新企业所得税法对固定资产折旧年限的规定
《企业所得税法实施条例》第六十条规定：除国务院财政、税务
主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：
（一） 房屋、建筑物，为20年；
（二） 飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为 10年；
初二新学期计划（三） 与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为 5年；
（四） 飞机、火车、轮船以外的运输工具，为 4年；
机械设备折旧年限（五） 电子设备，为3年。
《企业所得税法实施条例》第六十三条规定：生产性生物资产按照 直线法计算的折旧，准予扣除。
企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧； 停止使
用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。红萝卜汁
企业应当根据生产性生物资产的性质和使用情况， 合理确定生产性 生物资产的预计净残值。生产性生物资产的预计净残值一经确定， 不 得变更。
提示：原国税发[2000]84号中第二十五条（三）电子设备和火车、 轮船以外的运输工具以及与生产经营有关的器具、工具、家具等为 5
年。本次调整为4年，新增加了电子设备为3年。要注意的是，本规 定自2008年起实施，以前企业的固定资产折旧年限不能调整。关于 预计净残值，企业可自行确定，只要是合理的就行。一经确定，不得 变。
所得税实施细侧》规定： 固定资产在计算折旧前，应当估计残值，从固定
资产原价中减除，残值比例在原价的 5%以内，由企业自行确定；”
新税法规定固定资产使用年限及追溯调整
关于固定资产折价的最低年限，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十条规定，
除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：
（1） 房屋、建筑物，为 20年；野东西电影
（2） 飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为 10年；
（3） 与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为 5年；
（4） 飞机、火车、轮船以外的运输工具，为 4年；
（5） 电子设备，为3年。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 第六十一条规定，从事开采石油、天然气等矿产 资源的企业，在开始商业性生产前发生的费用和有关固定资产的折耗、 折旧方法，由国务院
财政、税务主管部门另行规定。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 第六十四条规定，生产性生物资产计算折旧的最
低年限如下：
（1 ）林木类生产性生物资产，为 10年；
（2）畜类生产性生物资产，为 3年。
第九十八条，企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法
的固定资产，包括：
（1）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；
（2 ）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。
采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的 60%采
取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。
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国家税务总局于日前下发了国税函 [2009]98号文《国家税务总局关于企业所得税若干税务
事项衔接问题的通知》，就新税法实施前企业已发生的若干税务事项衔接问题作出明确规定。 该通知第一条规定： 新税法实施前已投入使用的固定资产，企业已按原税法规定预计净残
值并计提的折旧，不做调整。新税法实施后， 对此类继续使用的固定资产， 可以重新确定其
残值，并就其尚未计提折旧的余额， 按照新税法规定的折旧年限减去已经计提折旧的年限后
的剩余年限，按照新税法规定的折旧方法计算折旧。 新税法实施后，固定资产原确定的折旧
年限不违背新税法规定原则的，也可以继续执行。
根据该文件的规定，企业 2005年至2007年3年的折旧费用不做追溯调整。但对于 2008年
提取的折旧，可以有两种处理方式：
1、 继续按5年的时间提取折旧， 对2008年提取的折旧费用不调整。 原因是3年的折旧时间 是企业所得税实施条例规定的最低折旧年限，企业实际提取折旧的年限完全可以大于 3年,
法国和波兰这样就不用进行折旧费用的调减处理。 这种做法简化了折旧费用的处理方法， 但没享受到位
企业所得税法实施条例给予的税前扣除的规定，多交了企业所得税。
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