减免税的会计处理全汇集
有财务朋友问，当前国家减税降费政策红利较多，如何进行账务处理一直是困扰会计的难题？小编整理几类减免税的会计处理，供大家参考！
增值税减免会计处理
会计处理的基本规定
《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》(财会〔2016〕22号)规定，对于当期直接减免的增值税，应借记“应交税金——应交增值税(减免税款)”科目，贷记损益类相关科目。
一、未达起征点免征增值税的会计处理
问：小微企业达到增值税制度规定的免征增值税条件时，应当如何进行会计处理？
答：对于小微企业达到增值税制度规定的免征增值税条件时，应当按照《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）的相关规定进行会计处理，将有关应交增值税转入“其他收益”科目。
小微企业未达起征点免税是指小规模纳税人发生应税行为，按月纳税月度销售额不超过10万元，按季度纳税季度销售额不超过30万元，免征增值税。未达起征点免税的享受主体仅限于小规模纳税人，只要其销售额未超过起征点，无论发生何种应税行为，均可免征增值税。
例1：甲公司为按月纳税的小规模纳税人，2020年12月销售商品取得含税收入10.1万元，适用1%的征收率，未开具专用发票。
小规模纳税人账务处理不含税收入10.1÷1.01=10万元，税额0.1万元：
借：银行存款10.1万元
镇江旅游景点贷：主营业务收入10万元诺克萨斯出装
应交税费—应交增值税0.1万元
借：应交税费—应交增值税0.1万元
贷：其他收益0.1万元
二、直接减免增值税的会计处理
问：企业对于当期直接减免的增值税，应当如何进行会计处理？
简单机械练习题答：对于当期直接减免的增值税，企业应当根据《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）的相关规定进行会计处理，借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“其他收益”科目。
例2：某酒店(增值税一般纳税人)2020年11月份取得住宿收入价税合计金额为212万元，当月取得符合抵扣条件的进项税额10万元。该酒店符合享受免税政策的条件。
会计处理为：
借：银行存款 212
贷：主营业务收入 200
应交税费—应交增值税(销项税额) 12
免征增值税进项税不予抵扣：
借：主营业务成本 10
贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) 10
将减免税款结转至“其他收益”科目。
借：应交税费—应交增值税(减免税款) 12
贷：其他收益 12
按照财政部答复，直接减免增值税和未达起征点免征增值税均应转入“其他收益”，而不是计入“主营业务收入”、“其他业务收入”。虽然计入其他收益和计入营业收入，对利润总额的影响一样。但不计入营业收入，也就不能作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除标准计提基数，对企业所得税还是有一些影响的。
三、疫情期间降低小规模纳税人增值税征收率会计处理
根据《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 国家税务总局公告2020年第13号）、《财政部 税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执
行期限的公告》（财政部 税务总局公告2020年第24号）的规定，自2020年3月1日至12月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
根据《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2020年第5号）的规定，其应纳税额的计算公式为：应纳税额=含税销售额÷（1+1%）×1%，3%征收率降为1%，减征的2%的税额挤入了营业收入中，无需单独进行会计处理。
四、销售自己使用过的固定资产减按2%计算增值税会计处理dnf剑宗pk加点
一般纳税人销售使用过的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税的，1%减税部分应挤入“资产处置损益”等科目。
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