小规模纳税企业基本分录汇总
小规模纳税企业基本分录汇总
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小规模纳税企业基本分录汇总

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1、        注册资金交存验资户。
借：银行存款－－－－验资户  young for you原唱
小规模纳税人账务处理  贷：实收资本 
2、        由验资户转入基本户
借：银行存款－－－－基本户 
  贷：银行存款－－－－验资户 
3、        取备用金
借：现金 
  贷：银行存款 
4、        签定租房合同，交租金。
借：长期待摊费用 
贷：银行存款 
5、        购置电脑、办公家俱等固定资产。
借：固定资产 
  贷：银行存款
6、        购置笔、纸袋等办公用品。
借：管理费用
  贷：现金
7、        支付与销售有关和各项费用。
借：营业费用
  贷：现金（银存）
8、        预存税款
借：银行存款－－－－纳税户
  贷：银行存款－－－－基本户
9、        采购商品，增值税直接记入产品成本中。
借：库存商品
  贷：银行存款
10、        因汇款而产生的费用，及购支票等工本费。
借：财务费用
  贷：银行存款
11、发生销售收入2000元为含税售价，款项收回，。
  借：银行存款  2，000
贷：主营业务收入1，923.08
    应交税金－－－－应交增值税2，000/（1+0.04）*0.04=76.92
结转成本
借：主营业务成本
  贷：库存商品
12、月未预提本月工资、福利费。
借：管理费用－－－－工资
    营业费用－－－－工资
  贷：应付工资
借：管理费用－－－－福利费
    营业费用－－－－福利费
  贷：应付福利费    工资总额*0.14
13、本月利息收入。
借：银行存款
  贷：财务费用
14、计提本月应负担的折旧费。（本月增加的固定资产，本月不计提折旧）
借：管理费用－－-折旧费
  贷：累计折旧
15、本月应摊销的房屋租金。
借：管理费用－－-租金
  贷：长期待摊费用
16、计算本月应交的税金
借：主营业务税金及附加
网络好歌推荐100首  贷：应交税金－－－－城市建设维护税
      其它应交款－－－－教育税附加
17、交纳本年印花税。（购销合同0.03%；借款合同0.005%；
财产租赁合同、仓库保管合同、财产保险合同0.1%；
货物运输合同、产权转移书据、营业账簿记载实收资本与资本公积0.05%；
营业账簿、权利、许可证照每本5元）
借：管理费用－－－－印花税
  贷：银行存款－－－－纳税户
18、计算本月应交所得税（为每季度交一次）。
借：所得税
  贷：应交税金－－-应交所得税 （主营业务收入-主营业务成本-管理费用-营业费用-财务费用+超标的费用）*33%
19、结转本年利润
借：本年利润
  贷：主营业务成本
      管理费用
      营业费用
      财务费用
      所得税
借：主营业务收入
  贷：本年利润
20、结转利润分配。
  借：利润分配－－-未分配利润
    贷：本年利润
小规模纳税人如何计算所得税
我们公司是小规模纳税人工业企业，经济性质是有限责任公司。请问小规模纳税人的产品销售收入和产品销售成本是否含税，缴纳的增值税能否在计算企业所得税前扣除？小规模
纳税人和一般纳税人在计算所得税时有何不同？
                      西安高新区某企业　小琳
    小琳你好！
  　要了解小规模纳税人的所得税计算问题，首先必须弄清楚我国现行增值税税收政策的有关规定：
  　第一，增值税属于价外税，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，其营业收入均是不含增值税的。企业在销售商品或产品时，按照应当收取的金额进行价税分流，一部分确认收入，另一部分确认应交增值税，而不通过“营业税金及附加”科目核算。企业应纳的增值税在计算所得税时不得扣除。
  　第二，小规模纳税人应纳的增值税按简易办法计算，即用不含税收入直接乘以税法规定的征收率，并且不得抵扣任何进项税额。小规模纳税人购进货物所支付的增值税应计入存货的成本处理。因此，小规模纳税人的营业成本实际上是包含增值税的，这部分增值税在扣除成本时得到扣除。而一般纳税人的进项税额是允许抵扣的，其存货的成本中不包含增值税，在计算所得税时不能扣除。
  　第三，允许扣除的税金及附加是指城市维护建设税和教育费附加，如果生产的产品是应
税消费品，其应纳的消费税也通过“税金及附加”科目核算，在计算所得税时允许扣除。
  　举例说明：某小规模纳税人商业企业2002年4月份外购商品支付价款80000元，本月份上述商品全部对外销售，取得含税销售收入104000元（增值税征收率为4%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%），有关账务处理如下：
    （1）外购商品
    借：库存商品          回族有什么节日80000
      贷：银行存款          　80000
    （2）对外销售
    借：应收账款      富贵竹怎么土养 　104000
      贷：主营业务收入      　 　100000
        应交税金－－应交增值税    4000　
    （3）结转成本
    借：主营业务成本      　80000
      贷：库存商品          　80000
    （3）计算税金及附加
    借：营业税金及附加        400
      贷：应交税金－－应交城市维护建设税　280
        其他应交款－－应交教育费附加  120
  　若不考虑期间费用及其他因素，本月份应纳税所得额＝主营营业收入－主营业务成本－税金及附加＝100000－80000－400＝19600（元）

 

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