小规模纳税人账务处理应交税费的会计账务处理
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（一）一般纳税人的账务处理
1. 采购商品与接受应税劳务和应税服务
借：材料采购、在途物资、原材料、库存商品、委托加工物资等
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款、应付票据、银行存款等
【注意】企业购入免税农产品（买入时没有负担增值税），按照买价和规定的扣除率（12%、10%）计算进项税额。（买价的88%、90%计入成本）
2. 进项税额转出
胜利事件大龙虾的最简单做法进项税额转出的情形：
①原材料改变用途，比如用于集体福利、个人消费；
②原材料或库存商品发生非正常的损失。
【注意】因管理不善比如火灾、被偷盗等人为管理不善等原因造成的存货损失，应作进项税额转出。因地震、暴雨、台风、洪水等灾难造成的存货损失，不需进项税额转出。
借：应付职工薪酬（用于集体福利或个人消费）
待处理财产损溢（非正常的损失）
贷：原材料
讲话技巧
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
3. 销售货物或者提供应税劳务和应税服务
借：应收账款、应收票据、银行存款等
贷：主营业务收入（销售库存商品）
其他业务收入（销售原材料）
应交税费一应交增值税（销项税额）
【注意】发票注明的金额一定是不含税的
价外费用一定是含税的
零售价一定是含税的
一般纳税人不含税价=含税价÷（1+16%）
4. 视同销售
视同销售的行为：
①将自产或委托加工的货物用于集体福利、个人消费。
②将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配、赠送。
情形
自产的货物（产品）
外购的物资（原材料）
在建工程（不动产）
不视同销售
不确认收入、成本
首组词不视同销售
不确认收入、成本
集体福利、个人消费
视同销售
确认收入、成本
不视同销售
进项税额转出
对外投资
视同销售
确认收入、成本
视同销售
分配股东或投资者
视同销售
确认收入、成本
视同销售
无偿赠送他人
视同销售
不确认收入、结转成本
视同销售
非正常损失（管理不善）
进项税额转出
进项税额转出
5. 当月缴纳增值税
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