例题--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第八章讲义12
注册税务师考试辅导《税务代理实务》第八章讲义12
例题
【例6-21】（修改）假定在例6-19中，北京市甲运输公司将50万联运运费支付给北京市乙运输公司，乙运输公司为增值税一般纳税人，给甲公司开出货物运输业增值税专用发票。甲运输公司应该如何进行账务处理？
  [答疑编号6496080904]
小规模纳税人账务处理
 
  取得收入时
  借：银行存款            200
    贷：主营业务收入          179.63
      应交税费——应交增值税（销项税额）20.37
  支付联运运费时
  借：主营业务成本          　45.05
    应交税费——应交增值税（进项税额） 4.95
    [50÷（1+11%）×11%]
    贷：银行存款              50

  【例6-21】（续）如果北京市乙运输公司为小规模纳税人，由税务机关代开了货物运输业增值税专用发票。甲运输公司应该如何进行账务处理？
  [答疑编号6496080905]
 
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第二轮双一流建设高校名单  取得收入时
秋季运动会加油稿  借：银行存款            200
    贷：主营业务收入          　179.63
      应交税费——应交增值税（销项税额） 20.37
  支付联运运费时
女人吃什么排毒养颜  借：主营业务成本            46.5
    应交税费——应交增值税（进项税额）　3.5[50×7%]
    贷：银行存款              　50

  2.小规模纳税人差额征税的会计处理
  试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除。
  按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。
  【例6-20】假设在例6-19中，北京市甲运输公司是小规模纳税人，其他条件不变。如何进行账务处理？

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