增值税纳税申报和纳税审核--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第八...
注册税务师考试辅导《税务代理实务》第八章讲义1
增值税纳税申报和纳税审核
 
  一、增值税的征税范围及纳税审核
  二、税率
  三、一般纳税人与小规模纳税人的划分
  四、一般纳税人应纳税额的计算、账务处理与审核
  五、小规模纳税人应纳税额的计算与账务处理
  六、增值税税收优惠
  七、出口货物应退税额的计算、账务处理与审核
  八、代理增值税申报操作规范
  九、代理填制增值税纳税申报表的方法
  十、增值税防伪税控系统对增值税专用发票的认购及增值税纳税申报的具体要求
  十一、营改增试点企业应纳税额的计算、账务处理
  十二、纳税审核报告
 
  一、增值税的征税范围及纳税审核
  （一）基本规定
  （二）视同销售行为
  （三）混合销售行为
  （四）兼营非应税劳务
  （五）特殊规定
  （一）基本规定
 

  增值税的征税范围
  在我国境内销售货物（有形动产）或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物。
  容易出现的题目：
  增值税与营业税征税范围的划分问题；
  消费税和增值税计税依据的关系。
  （二）视同销售行为
视同销售行为
纳税义务发生时间
1.将货物交付其他单位或者个人代销
收到代销清单、收到全部或部分货款、发出代销商品满180天当天三者中较早一方
郎酒价格2.销售代销货物
销售代销商品时
视同销售行为
纳税义务发生时间
3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外
货物移送当天
4.将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目
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5.将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费
注意：个人消费包括纳税人的交际应酬消费
6.将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户
7.将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者小规模纳税人账务处理
8.将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人
  总结4～8项视同销售行为
货物类型
用途
税务处理
自产、委托加工的货物sd内存卡无法格式化
用于非应税项目；集体福利或个人消费；投资；分配；无偿赠送
第89届奥斯卡颁奖典礼视同销售，所涉及的购进货物的进项税额，符合规定可以抵扣
购买的货物
用于非应税项目；集体福利或个人消费（含交际应酬消费）
现在的热门专业
不视同销售，所涉及的进项税额不得抵扣；已抵扣的，作进项税转出处理
投资；分配；无偿赠送
视同销售，所涉及的购进货物的进项税额，符合规定可以抵扣
  注意事项
  （1）将自产、委托加工的货物用于交际应酬，应视同销售，其原材料的进项税额允许抵扣；
  （2）将购进的货物用于交际应酬，无需视同销售，其进项税额不得抵扣，已经抵扣的，做转出处理。
  【例题·多选题】根据增值税规定，下列行为应视同销售货物征收增值税的有（　）。
  A.将自产的办公桌用于财务部门办公使用
  B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工
  C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户
  D.将新研发的玩具交付某商场代为销售
  E.将外购的水泥用于本企业仓库的修建

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