关于土地增值税近五年的参考文献最新
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节日贺词一、纳税筹划的概述与现状
1.1纳税筹划的概念
西方国家被视为“智慧者的文明行为”的纳税筹划，在我国过去较长时期被人们视为神秘地带和禁区。直到1994年，我国第一部由中国国际税收研究会副会长、福州市税务学会会长唐腾祥与唐向撰写，题为《税收筹划》的专著由中国财经出版社出版，才揭开了纳税筹划的神秘面纱。
随着我国经济对外开放程度的提高以及纳税人理财意识的提高，越来越多的纳税人已经开始精心研究税收法规和企业财务管理知识，以合法的方式达到减轻税负、提高经济效益的目的，纳税筹划也因此成为人们关注的热门话题。
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印度税务专家NJY.雅萨斯威在《个人投资和纳税筹划》一书中说，纳税筹划是“纳税人通过财务活动的安排,以充分利用税收法规所提供的包括减免在内的一切优惠,从而获得最大的税收利益”。
天津财经大学盖地教授在《税务筹划》一书中认为，税务筹划有狭义和广义之分。归结到一起可总结为“税务筹划是纳税人依据所涉及的税境，在遵守税法、尊重税法的前提下，以规避涉税风险，控制或减轻税负，有利于实现企业财务目标的谋划、对策和安排”。
张中秀在其主编的《公司避税节税转嫁筹划》一书中从“税收筹划”所包含的方法上给出定义。他指出:“税收筹划是指纳税人通过非违法的避税方法和合理的节税方法以及税负转嫁方法达到尽可能减小纳税的行为”。可以用公式表示为:纳税筹划=避税筹划+节税筹划+转嫁筹划。
江西财经大学王兆高教授在《税收筹划》一书中写道:“税收筹划是纳税人在不违反现行税法的前提下，再对税法进行精细比较后，对纳税支出最小化和资本收益最大化综合方案的纳税优化选择，它是设计法律、财务、经营、组织、交易等方面的综合经济行为”。
刘玉章在《房地产企业财税操作技巧》一书中说，纳税筹划是“纳税人依据税法规定（含税收法律、法规以及国家有关税收规定)，通过对筹资、投资和经营活动实现进度的合理安排达到规避纳税风险、税负相对最小化和经济利益最大化目的的管理活动”。
1.2我国纳税筹划的现状
日剧双男主大尺推荐最火电视剧税收筹划是市场经济条件下企业经营筹划的重要组成部分。简而言之，他是企业在生产经营活动中通过事先计划安排合理减轻税收负担的一种经营筹划行为。近半个世纪以来，国际上对税收筹划的研究较为深入，有关税收筹划的著作层出不穷，许多会计师事务所、律师事务所等都开展了此项业务，纳税人和税务机关都视税收筹划为合理合法之物。但税收筹划在我国从整体上说是一个禁区，纳税人不敢谈税收筹划，起码不敢公认谈它，代表国家的税务机关更是避之不迭。
追其原因，在梁云凤、绛振悦、梁云波共同编著的《房地产企业税收筹划》一书中说到四个原因:“原因一是人们在思想上认识不足，混淆了一些基本概念，比如税收筹划的概念、税收筹划是否合法的界定、税收筹划与避税等概念的区别、税收筹划的由来及理论依据、需要解决的实务问题及相应的后果等等;二是归去我国计划经济体制使税收筹划缺乏内在动力;三是国民纳税意识淡漠;四是税务机关征管不力，税务人员素质低下”。
二、纳税筹划的方法
由于纳税筹划是在遵守或不违背税法规定的前提下预先进行的策划，因而要使纳税筹划成功，纳税筹划人、纳税人就必须对税法有一个透彻的研究;同时，纳税筹划的成功实行还有
赖于筹划实施人有清晰的思路和对技术的熟练掌握。张中美在《最优纳税方案选择》一书中具体分析了国内的纳税筹划的新思路。
2.1利用本国税法规定的差异实施纳税筹划2.1.1 利用不同经济性质企业税负的差异实施纳税筹划人生得意须尽欢莫使金樽空对月什么意思
比如内、外资企业所得税税负差异，对计算机软件和硬件生产企业实行“先征后退”增值税的规定等，这些使企业性质实行的税收优惠政策也为纳税筹划提供了机会。其典型的例子是，许多内资企业通过各种途径将自己的资金投入国外办企业，然后将国外企业资金以外资的名义转手投入自己在国内的企业，通过这种曲线的形式来获得“合资”企业的资格，从而享受外商投资企业的税收优惠政策。
2.1.2利用行业税负差异实施纳税筹划
从事不同经营行业的纳税人的税负存在一定差异，这主要体现在以下四个方面:(1)缴纳营业税的不同劳务行业税率不同;(2)从事货物销售与提供加工、修理修配劳务的企业缴纳增值税，而提供其他劳务的企业则缴纳营业税，税负存在差异;(3）不同行业企业所得税税负不
同，企业所得税税基的确定没有完全脱离企业财务制度造成企业间税基确定标准不一致,从而导致税负不同;(4)行业性税收优惠政策带来的税负差异。
2.1.3利用地区税负差异实施纳税筹划
中国对设在经济特区、经济开发区、高新技术开发区和保税区等区域内的纳税人规定较多的税收优惠。
2.1.4利用特定企业的税收优惠实施纳税筹划
特定企业的税收优惠主要有:校办企业免征所得税;福利企业中雇用“四残”人员达35%以上免征企业所得税，在10%-35%之间减半征税;高新技术开发区的高新技术企业所得税税率仅为15%。有些纳税人通过挂靠学校、科研机构和向民政部门申报福利企业等手段来减轻纳税负担。
2.1.5利用纳税环节的不同规定来进行纳税筹划
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由于消费税仅在生产环节征收，商业企业销售应税消费品不用纳税。所以一些消费税的纳
税人就利用消费税实行单环节征税的法律规定，通过设立关联销售机构，利用转让定价尽可能多地减少生产企业的销售收入，从而达到少缴消费税的目的。2.2利用税法缺陷实施纳税筹划
利用税法条文过于具体实施纳税筹划。因为任何具体的东西都不可能包罗万象，很可能是越具体的法律规定越隐含着缺陷。
2.2.1利用税法中存在的选择性条文实施筹划
税法对同一征税对象同时作了几项单列而又不同的规定，纳税人选择任一项规定都不违法。企业利用其选择性，通过分析测算选择低税率的方式，就可达到避税的目的。
2.2.2利用税法条文不严密进行纳税筹划
许多优惠条款对给予优惠的课税对象在时间、数量、用途及性质方面限定的定性不严，也产生了利用这些限定条件进行避税的方法。
2.2.3利用税法条文不确定实施纳税筹划
税法的有关规定不是特别具体，纳税人可以从自身利益出发据以制定纳税方案，同时得到税务机关的认可，从而实现合法节税。
三、我国针对土地增值税纳税筹划进行研究的文献
国内著名财税专家蔡昌博士在《蔡博士谈税收筹划》一书中提出土地增值税筹划的基本思路，即根据土地增值税的税率特点及有关优惠政策，控制增值额，从而适用低税率或享受免税待遇。土地增值税税率实行四级超额累进税率，税率从30%~60%，增值率越多，税率就越高，因此，土地增值税筹划的关键点就是合理合法地控制、降低增值率。
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