资产负债表计算公式
⑴货币资金=（库存现金+银行存款+其他货币资金）总账余额
⑵应收账款= “应收账款”明细账借方余额+“预收账款”明细账借方余额-“坏账准备”余额
⑶预收款项= “预收账款”明细账贷方余额+“应收账款”明细账贷方余额
⑷应付账款=“应付账款”明细账贷方余额+“预付账款”明细账贷方余额
⑸预付账款= “预付账款”明细账借方余额+“应付账款”明细账借方余额
⑹存货=所有存货类总账余额合计+“生产成本”总账余额-“存货跌价准备”总账余额
⑺固定资产=“固定资产”总账余额-“累计折旧”总账余额-“固定资产减值准备”总账余额
⑻无形资产=“无形资产”总账余额-“累计摊销”总账余额-“无形资产减值准备”总账余额
⑼长期股权投资=“长期股权投资”总账余额-“长期股权投资减值准备”总账余额
⑽长期借款=“长期借款”总账余额—明细账中1年内到期的“长期借款”
⑾长期待摊费用=“长期待摊费用”总账余额—明细账中1年内“长期待摊费用”
⑿未分配利润=（本年利润+利润分配）总账余额
一、“年初余额”
一般就是上一年的年末余额，如果没有一年的年末余额，期初余额参照期末余额的方法把各科目的期初数填列上；
二、“年末余额”
“期末余额”是指某一资产负债表日的数字，即月末、季末、半年末或年末的数字。资产负债表各项目“期末余额”的数据来源，可以通过以下几种方式取得：
1．根据总账科目的余额填列。如“交易性金融资产”、“工程物资”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目。
2．根据几个总账科目的余额计算填列。如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列。
3．根据有关明细科目的余额计算填列。如“开发支出”项目，应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列；“应付账款”项目，需要分别根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。 “预收款项”项目，需要分别根据“应收账款”和“预收账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。
4．根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。如“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。
5．根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列。如资产负债表中的“持有者到期投资”、“长期股权投资”等项目，应根据“持有至到期投资”、“长期股权投资”等科目的期末余额减去“持有至到期投资减值准备”、“长期股权投资减值准备”等科目余额后的净额填列；“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列；“无形资产”项目，应根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。
2、华天有限公司2008年10月31日有关总账和明细账户的余额如下表：
账户 借或贷 余额 负债和所有者权益账户 借或贷 余额
库存现金 借 4800 短期借款 贷 160000
银行存款 借 218000 应付账款 贷 52000
其他货币资金 借 69000 ——丙企业 贷 75000
应收账款 借 80000 ——丁企业 借 23000
—甲公司 借 120000 预收账款 贷 5500
——乙公司 贷 40000 ——C公司 贷 5500
坏账准备 贷 1000 应交税费 贷 14500
预付账款 借 12000 长期借款 贷 200000
——A公司 贷 3000 应付债券 贷 230000
——B公司 借 15000 其中一年内到期的应付债券 贷 30000
原材料 借 46700 长期应付款 贷 100000
生产成本 借 95000 实收资本 贷 1500000
库存商品 借 60000 资本公积 贷 110000
存货跌价准备 贷 2100 盈余公积 贷 48100
固定资产 借 1480000 利润分配 贷 1900
累计折旧 贷 6500 —未分配利润 贷 1900
无形资产 借 402800 本年利润 贷 36700
资产合计 2458700 负债和所有者权益合计 2458700
则华天公司2008年10月末资产负债表的下列报表项目金额为：
1货币资金（ ）元 9应付账款（ ）元
2应收账款（ ）元 10预收款项（ ）元
3预付款项（ ）元 11流动负债合计（ ）元
4存货（ ）元 12应付债券（ ）元
5流动资产合计（ ）元 13负债合计（ ）元
6固定资产（ ）元 14未分配利润（ ）元
7非流动资产合计（ ）元 15所有者权益合计（ ）元
8资产合计（ ）元
1、货币资金291800=4800+218000+69000
2、应收账款79000=80000-1000+0
3、预付账款12000
4、存货199600=46700+95000+60000-2100
5、流动资产合计582400
6、固定资产1473500=1480000-6500
7、非流动资产合计1876300=1473500+402800
8、资产合计2458700=582400+1876300
9、应付账款52000=52000+0
10、预收款项5500
11、流动负债合计262000=160000+52000+5500+14500+30000
12、应付债券23000
13、负债合计762000=262000+200000+200000+100000
14、未分配利润19000
所有者权益1696700=2458700-762000
资产＝负债＋所有者权益。
资产总计＝流动资产＋非流动资产
具体如下：
资产：
货币资金=现金+银行存款+其他货币资金
应收账款=应收账款（借）－坏账准备（贷）
存货=材料（含低值易耗品+包装物）+生产成本（包括在产品+半成品）+库存商品+委托加工物资+委托代销商品等－存货跌价准备
材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。
待摊费用=待摊费用[除摊销期限1年以上（不含1年）的其他待摊费用]（新准则没有该科目，但企业可以自己设置）
表中以上部分合计是流动资产。以下是非流动资产。
非流动资产主要是固定资产和无形资产。
固定资产=固定资产原价[融资租入的固定资产，其原价也包括在内]－累计折旧[融资租入的固定资产，其已提折旧也包括在内]
无形资产=无形资产原价－累计摊销
负债：
短期借款=短期借款总账金额
应付账款=应付账款(贷)
应交税金=应付税金（贷）－现在应该叫“应交税费”
一般表中“长期负债”以上部分为流动负债
长期负债＝长期借款+长期应付款+其他长期负债
长期借款=长期借款
流动负债+长期负债＝负债
所有者权益
实收资本=注册资本额
资本公积=资本公积
未分配利润=本年利润+利润分配[未弥补的亏损，在本项目内以“-”号填列]
表 内 公 式 |
资 产 负 债 表 |
1.流动资产合计(17行)=货币资金(2行)+短期投资(3行)+应收票据(4行)+应收股利(5行)+应收利息(6行)+应收账款(7行)+其他应收款(8行)+预付账款(9行)+应收补贴款(10行)+存货(11行)+待摊费用(12行)+ 一年内到期的长期债权投资(13行)+其他流动资产(14行)； 2.长期投资合计(24行)=长期股权投资(19行)+长期债权投资(20行)+合并价差(21行); 3.固定资产净值(28行)=固定资产原价(26行)-累计折旧(27行)； 4.固定资产净额(30行)=固定资产净值(28行)-固定资产减值准备(29行)； 5.固定资产合计(36行)=固定资产净额(30行)+工程物资(31行)+在建工程(32行)+固定资产清理(33行); 6.无形资产及其他资产合计(44行)=无形资产(38行)+长期待摊费用(39行)+其他长期资产(40行)； 7.资产总计(49行)=流动资产合计(17行)+长期投资合计(24行)+固定资产合计(36行)+无形资产及其他资产合计(44行)+递延税款借项(46行)； 8.流动负债合计(66行)=短期借款(51行)+应付票据(52行)+应付账款(53行)+预收账款(54行)+应付工资(55行)+应付福利费(56行)+应付股利(57行)+应交税金(58行)+其他应交款(59行)+其他应付款(60行)+预提费用(61行)+预计负债(62行)+递延收益(63行)+ 一年内到期的长期负债(64行)+其他流动负债(65行)； 9.长期负债合计(74行)=长期借款(68行)+应付债券(69行)+长期应付款(70行)+专项应付款(71行)+其他长期负债(72行)； 10.负债合计(77行)=流动负债合计(66行)+长期负债合计(74行)+递延税款贷项(76行)； 11.实收资本(或股本)(80行)=中方投资(81行)+外方投资(82行)； 12.实收资本(或股本)净额(84行)=实收资本(或股本)(80行)-已归还投资(83行)； 13.所有者权益(或股东权益)合计(97行)=实收资本(或股本)净额(84行)+资本公积(85行)+盈余公积(86行)+本年利润(93行)+未确认的投资损失(94行)+未分配利润(95行)+货币换算差额(96行)； 14.所有者权益(或股东权益)合计(97行)=资产总计(49行)-负债合计(77行)-少数股东权益(78行); 15.负债和所有者权益(或股东权益)总计(98行)=负债合计(77行)+少数股东权益(78行)+所有者权益(或股东权益)合计(97行)； 16.资产总计(49行)=债和所有者权益(或股东权益)总计(98行)； 研发支出科目17.如果为外商独资企业，则：中方投资(81行)=0； 18.若非中外合作企业，则：已归还投资(83行)=0，利润归还投资(92行)=0；若是中外合作企业，则：已归还投资(83行)≥0，利润归还投资(92行)≥0； 19.在年末时，本年利润(93行)=0； 20.无形资产及其他资产合计(44行)≥0； 21.其他流动负债(65行)≥0； 22.资产总计(49行) ≥0； 23.盈余公积(86行)=法定盈余公积(87行)+法定公益金(88行)+任意盈余公积(89行)+储备基金(90行)+企业发展基金(91行)+利润归还投资(92行)； |
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