关于业务招待费和营销礼品自查发现的主要问题和风险隐患
一、概念
业务招待费的概念
什么是业务招待费？它是指企业在经营管理等活动中用于接待应酬而支付的各种费用，主要包括业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用，例如招待餐费、招待用烟茶、交通费等。
业务招待费的范围
《财务会计制度》和《税法》对企业招待费的范围进行了界定。然而，随着市场经济的发展，业务招待费支出项目也发生了相应的变化。其定义有待进一步完善。目前，在实践中，业务招待费的具体范围如下：
(1)因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支。
(2)因企业生产经营需要赠送纪念品的开支。
(3)因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支。
(4)因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。
特别提示：业务招待费仅限于与企业生产经营活动有关的招待支出，下列支出不得列为招待费。
（1）会议费；
（2）与企业生产经营活动无关的职工福利、职工奖励、企业销售产品而产生的佣金以及支付给个人的劳务支出都不得列支招待费；
（3）业务招待费要与误餐费区别，误餐费是企业职工个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的补偿；而招待费是对外拓展业务时发生的吃、喝、用、玩的费用，它的消费主体是企业以外的个人，而不是本企业的员工。
案例分享
某公司，邀请会计师事务所对公司进行年度审计，在审计期间公司报销了相关审计师的餐
广告费税前扣除标准费、交通费等，请问该业务属于什么类型的费用？
答：报销审计师们的餐费和交通费都属于业务招待费。
账务处理：
借：管理费用-业务招待费
贷：银行存款等
二、列支标准
开办（筹建）期间扣除限额
根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理的公告》（国家税务总公告2012年第15号）规定，企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
生产经营期间扣除限额
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十三条规定，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但是高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
问题一企业筹建期间的业务招待费按60%计入企业筹办费，到底按照什么规定税前扣除？
答：
国家税务总局办公厅对《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）的解读第六条规定：企业筹办期间发生的业务招待费直接按实际的60%计入筹办费，按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函【2009】98号）第九条规定的筹办费税务处理办法进行税前扣除，即“新税法中开（筹）办费未列明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除。也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。”
案例分享
A企业2015年成立，当年公司销售额5000万元，招待费合计50万元。该企业当年可以税前扣除的业务招待费是多少？
答：
5000*5‰=25W
50*60%=30W
30W>25W，所以当年可以税前扣除25万元。
2.假设B企业自2017年年底开业，筹办期间发生费用20万元。其中，业务招待费支出10元、广告费和业务宣传费支出10万元。2019年1月1日，B企业正式开业，当年实现销售收入500万元，业务招待费支出5万元、广告费和业务宣传费支出10万元。
B企业选择一次性摊销筹办费。计算B企业2019年合计准予税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费。（以下单位均为“万元”）
2019年账务处理：
借：销售费用-业务招待费5
销售费用-广告费和业务宣传费10
销售费用-筹办费20
贷：银行存款35
纳税处理：
2017年准予扣除筹办期业务招待费的限额6万元（10*60%）
2019年准予扣除生产经营期业务招待费的限额为2.5万元（根据费用与销售收入孰抵原则确认）
版权声明：本站内容均来自互联网，仅供演示用，请勿用于商业和其他非法用途。如果侵犯了您的权益请与我们联系QQ:729038198，我们将在24小时内删除。
发表评论