第42讲 基金的利润分配与税收（一）
第十九章 基金的利润分配与税收考点1：基金利润来源利息收入
债券利息、资产支持证券利息、存款利息、买入返售金融资产收入等投资收益
股票投资收益、债券投资收益、资产支持证券投资收益、基金投资收益、衍生工具收益、股利收益等其他收入
赎回费余额、手续费返还、ETF 替代损益、基金获得的赔偿款等
公允价值变动损益
基金资产估值引起的资产价值变动真题回顾
单选：下列各项中，属于基金收入中的利息收入的是（ ）。
A ．公允价值变动
B ．债券投资收益
C ．资产支持证券投资收益
D ．买入返售金融资产收入
233网校答案：D
考点2：与基金利润有关的财务指标
本期利润
包括已实现的损益和未实现的估值增值或减值本期已实现收益
本期利润扣除扣除公允价值变动损益公允价值变动损益后的余额期末可供分配利润
＝期末可供基金进行利润分配的金额
＝期末资产负债表中未分配利润与未分配利润中已实现部分的孰低数当未分配利润的未实现部分为正数时，则等于未分配利润的已实现部分当未分配利润的未实现部分为负数时，则等于未分配利润未分配利润
是基金利润分配后的剩余额，将转入下期分配真题回顾
单选：某开放式基金5月初，未分配利润已实现贷方余额为70,000元，其中未实现的余额为-80,000元。
当月利息收入
10,000元，投资收益-10,000元，公允价值变动损益-25,000元，利息支出5,000元，则期末已实现的未分配利润余额为（ ）。A ．﹣80,000元B ．145,000元C ．﹣105,000元D ．70,000元
233网校答案：B
233网校解析：期末已实现未分配利润＝期初未分配利润已实现部分＋本期已实现损益＝70,000－（-80,000）＋10,000＋（-10,000）－5,000＝145,000元。
补充提示：其中，期初未分配利润已实现部分＝期初未分配利润－期初未分配利润未实现部分＝70,000－（-80,000）＝150,000元；本期已实现损益＝10,000＋（-10,000）－5,000＝-5,000元。
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步更新
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3
精准
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考点3：基金利润分配
真题回顾
单选：关于每日精选收益分配的普通货币市场基金，以下表述正确的是（ ）。【20201128】
A ．当日赎回的基金份额自前一日起不享有基金的分配权益
B ．红利再投资形成的份额不再享有分配权益
C ．当日申购的基金份额自当日起享有基金的分配权益
D ．向投资者分配的收益的来源是基金所投资货币市场工具等资产的收益233网校答案：D 233网校解析：当日申购的基金份额自下一个工作日起享有基金的分配权益，当日赎回的基金份额自下一个工作日起不享有基金的分配权益。当日申购的基金份额自下一日起享有基金的分配权益
第43讲 基金的利润分配与税收（二）
考点4：基金份额的分拆与合并
分拆
基金份额净值降低、基金份额增加
合并，又称逆向分拆
基金份额净值上升、基金份额减少
共同点
分拆或合并前后的投资总额（基金资产规模）不变
真题回顾
单选：某投资者持有5,000份A 基金，当前的基金份额净值为1.2元，假设A 基金按1:2的比例进行了分拆，下列选项中表述正确的是（ ）。
A ．A 基金的资产规模不变
B ．A 基金份额净值变为2.4元
C ．该投资者持有的基金份额仍为5,000份
D ．该投资者持有的A 基金资产变为3,000元
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Q Q
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同步
更
新Q Q
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233网校答案：A
考点5：基金分红和分拆的差异
现金分红基金分拆
基金份额不变变化
现金流变化流出不变
时机选择考虑恰当时机不考虑时机
真题回顾
单选：关于基金分红与基金分拆，以下表述错误的是（ ）。【20201128】
A．现金分红的投资者在获得现金分红时，其基金份额并没有变化，但基金分拆的投资者的基金份额却有较大变化B．基金分红会造成大量的现金流出基金资产，而基金分拆却不会
C．基金分红不需要严格的时机选择，而基金分拆则需要进行时机选择
D．基金分红有时需要部分基金资产，而基金分拆却不需要
233网校答案：C
233网校解析：基金分红导致大量现金流出，需要严格的时机选择，而基金分拆不需要卖出基金资产，不需要考虑时机。
考点6：投资者买卖基金产生的税收（1）
考点6：投资者买卖基金产生的税收（2）
考点6：投资者买卖基金产生的税收（3）
上市公司股息红利差别化个人所得税政策
取得境内上市公司股息红利所得（差异化政策） 持股期限≤1个月，实际税率20% 1个月＜持股期限≤1年，实际税率10% 持股期限＞1年，暂免征税 ※ 持股期限为买入日至卖出日
真题回顾
单选：某中国内地个人投资者在中国内地和香港市场进行基金投资活动，取得的以下收入中不征收个
人所得税的是（ ）。【20201128】
Ⅰ.买卖境内基金份额取得的价差收入Ⅱ.申赎境内基金份额取得的差价收入Ⅲ.从境内基金分配中取得的收入Ⅳ.通过从香港基金分配取得的收益A ．Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ B ．Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
C ．Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
D ．Ⅰ、Ⅱ233网校答案：D 233网校解析： 个人投资者从基金分配中获得的股票的股利收入，企业债券的利息收入由上市公司发行债券的，以企业和银行在向基金支付上述收入时代扣代缴20%的个人所得税。
个人投资者通过基金互认，从香港基金分配取得的收益，由香港基金在内地的代理人按照20%的税率代扣代缴
个人所得税。
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