会计核算办法——应付职工薪酬
工资的会计核算分二步，第一步工资的计提，第二步工资的发放.应发工资是指工资合计扣减病事假、迟到早退，加加班工资等收入后的工资合计；实发工资是指在应发工资的基础上扣除社会保险费、代缴税费、房租、水电等后，实际发放给职工的工资数.
一、工资、工会经费的计提：
1、根据工资表应发工资合计减应扣项病事假合计数计提工资：
会计分录：
借：管理费用---职工薪酬---工资应发数，针对管理人员工资
生产成本-基本生产成本-直接人工费-工资应发数，针对生产人员工资
制造费用—工资应发数，针对生产管理人员工资
在建工程-待摊支出-工资应发数，针对在建工程人员工资
销售费用-职工薪酬-工资应发数，针对在建工程人员工资
贷：应付职工薪酬---工资—基本工资应发数
2、根据工资总额的2%计提工会经费
会计分录：
借：管理费用---职工薪酬---工会经费针对管理人员
销售费用—职工薪酬—工会经费针对专设销售机构人员
在建工程-待摊支出-工资针对在建工程人员
生产成本-基本生产成本-直接人工费-工会经费针对生产人员
应付职工薪酬的核算制造费用—工会经费针对生产管理人员
贷：应付职工薪酬---工会经费—工会经费来源—计提的工会经费
二、工资的发放：
1、工资发放及各种费用的代扣
会计分录：
借：应付职工薪酬—工资应发数
贷：应交税费---代扣代缴个人所得税工资表个税合计
应付职工薪酬—社会保险费--养老保险费—基本养老保险—个人承担养老
保险工资表代扣个人养保合计
应付职工薪酬—社会保险费—医疗保险费--基本医疗保险—个人承担
医疗保险个人代扣部分工资表代扣个人医保合计
应付职工薪酬—社会保险费—医疗保险费—重特病统筹—个人承担重特
病统筹个人代扣部分工资表代扣个人医保合计
应付职工薪酬—劳动保险费—个人承担失业保险工资表代扣个人失保合
计
应付职工薪酬—工会经费-工会经费来源—工会会员会费工资表代扣个
人工会经费合计
管理费用--水电费工资表中代扣职工水电费
应交税费-应缴增值税—销项税额—应税货物-内贸-17%代扣职工水电费视同销售
管理费用—房租工资表中代扣职工房租
其他应收款-其他应收款经营活动—非关联方—公司员工及部门扣员工个人借款
现金或银行存款现金流量项目：支付给职工以及为职工支付的现金-工资或
支付给工程人员以及为工程人员支付的现金-工资
2、由于扣款引起的现金流量的变化
会计分录
借：现金流量变化--收到的其他与经营活动有关的现金其他非收入项目贷：现金流量变化—支付给职工以及为职工支付的现金工资或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金工资
三、税费的缴纳
1、个人所得税
A.缴纳个人所得税
会计分录：
借：应交税费—个人所得税
贷：银行存款现金流量项目：收到的其他与经营活动有关的现金其他非收
入项目
B.导致的现金流量的变化
借：现金流量变化—支付给职工以及为职工支付的现金工资或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金工资
贷：现金流量变化—支付给职工以及为职工支付的现金个人所得税
2. 保险费的缴纳
A养老保险费
会计分录：
借：应付职工薪酬—社会保险费--养老保险费—基本养老保险—公司承担养老保险单位部分
应付职工薪酬—社会保险费--养老保险费—基本养老保险—个人承担养老保险个人部分
贷：现金或银行存款—单位支付金额现金流量项目：支付给职工以及为职工支付的现金养老保险费或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金
社会保险费
现金或银行存款—代扣个人部分现金流量项目：收到的其他与经营活动
有关的现金其他非收入项目
借：管理费---职工薪酬—劳动保险费针对管理人员的单位部分
销售费用—职工薪酬—劳动保险费针对专设销售机构人员的单位部分
在建工程-待摊支出-工资针对在建工程人员的单位部分
生产成本-基本生产成本-直接人工费-社会保险费针对生产人员的单位部分制造费用—社会保险针对生产管理人员的单位部分
贷：应付职工薪酬—社会保险费--养老保险费—基本养老保险—公司承担养老保险单位部分
B、医疗保险费
会计分录：
借：应付职工薪酬—社会保险费—基本医疗保险—单位承担医疗保险单位部分应付职工薪酬—社会保险费—重特病统筹—单位承担重特病统筹单位部分应付职工薪酬—社会保险费—基本医疗保险—个人承担医疗保险个人代扣部分
应付职工薪酬—社会保险费—重特病统筹—个人承担重特病统筹个人代扣部分
贷：现金或银行存款—单位支付金额现金流量项目：支付给职工以及为职工支付的现金养老保险费或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金
社会保险费
现金或银行存款—代扣个人部分现金流量项目：收到的其他与经营活
动有关的现金其他非收入项目
借：管理费---职工薪酬—劳动保险费针对管理人员的单位部分
销售费用—职工薪酬—劳动保险费针对专设销售机构人员的单位部分
在建工程-待摊支出-工资针对在建工程人员的单位部分
生产成本-基本生产成本-直接人工费-社会保险费针对生产人员的单位部分制造费用—社会保险针对生产管理人员的单位部分
贷：应付职工薪酬—劳动保险费--医疗保险费单位部分
C、失业保险费
会计分录：
借：应付职工薪酬—失业保险费—公司承担失业保险单位2％
应付职工薪酬—劳动保险费—个人承担失业保险个人1%
贷：现金或银行存款—单位支付金额现金流量项目：支付给职工以及为职工支付的现金失业保险或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金社
会保险费
现金或银行存款—代扣个人部分现金流量项目：收到的其他与经营活动有关的现金其他非收入项目
借：管理费---职工薪酬—劳动保险费针对管理人员的单位部分
销售费用—职工薪酬—劳动保险费针对专设销售机构人员的单位部分
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