企业社保费及应付职工薪酬的会计核算
企业社保费及应付职工薪酬的会计核算
企业社保费的会计核算
目前国家向企业征收的社会保险统筹主要有:基本养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险、基本医疗保险等。
企业对缴纳的社会保险统筹在会计核算处理方法上不尽一致,以及企业为职工缴纳社会保险统筹的税务处理,也仍然存在很多分歧。
  为了加强企业财务管理,维护企业所有者和职工的合法收益,财政部财企[2003]61号文《关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知》,对企业为职工缴纳的社会保险统筹的会计处理作了明确的规定。通知规定:各类型企业按照《中华人民共和国劳动法》以及国家有关规定参加基本养老保险、失业保险、基本医疗保险等社会保险统筹,为职工缴纳的除基本医疗保险以外的社会保险费,作为劳动保险费列入成本(费用),为职工缴纳的基本医疗保险费,从应付福利费中列支。由职工缴纳的社会保险费从职工个人的应发工资中扣缴
  企业为职工缴纳的基本养老保险、失业保险等应统一计入管理费用中核算比较合理,而不应计入企业的产品成本。
「例1某企业200612月份从所有职工的工资中扣除应由职工缴纳的基本养老保险、失业保险分别为3.2万元和0.4万元,则企业应作如下会计处理:(单位:万元)
借:应付工资                      3.6
     贷:其他应付款——基本养老保险费3.2
       其他应付款——失业保险费     0.4
「例2该企业在20071月份为所有职工缴纳基本养老保险、失业保险分别为11.6万元和1.2万元(其中含从职工工资中扣除的基本养老保险3.2万元和失业保险0.4万元),则该企业应作如下会计处理(单位:万元)
  借:管理费用             9.211.6+1.2-3.2-0.4
     其他应付款——基本养老保险费 3.2
       其他应付款——失业保险费   0.4
       贷:银行存款       12.811.6+1.2
  企业为职工缴纳的基本医疗保险费,应当在应付职工薪酬的核算应付福利费科目中列支,而不应在管理费用科目中核算。
「例3该企业200612月份从所有职工的工资中扣除应由职工缴纳的基本医疗保险为0.8万元,则企业应作如下会计处理(单位:万元)
  借:应付工资              0.8
       贷:其他应付款——基本医疗保险费    0.8
「例4该企业在20071月份为所有职工缴纳基本医疗保险为3.6万元(其中含从职工工资中扣除的基本医疗保险0.8万元),则该企业应作如下会计处理(单位:万元)
  借:应付福利费      2.83.60.8
       其他应付款——基本医疗保险费  0.8
       贷:银行存款            3.6
应付职工薪筹二级明细科目
一、本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。
二、本科目应当按照工资职工福利社会保险费住房公积金工会经费职工教育经费解除职工劳动关系补偿” 应付职工薪酬项目进行明细核算。
三、应付职工薪酬的主要账务处理
(一)企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等,借记本科目,贷记银行存款现金等科目。 
    企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等), 借记本科目,贷记其他应收款应交税费——应交个人所得税等科目。
企业向职工支付职工福利费,借记本科目,贷记银行存款现金科目。 
企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训,借记本科目,贷记银行存款等科目。
    企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金,借记本科目,贷记银行存款科目。 
    企业因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿,借记本科目,贷记银行存款现金等科目。
(二)企业应当根据职工提供服务的受益对象,对发生的职工薪酬分别以下情况进行处理 
    生产部门人员的职工薪酬,借记生产成本制造费用劳务成本科目,贷记本科目。
管理部门人员的职工薪酬,借记管理费用科目,贷记本科目。 
    销售人员的职工薪酬,借记销售费用科目,贷记本科目。 应由在建工程研发支出负担的职工薪酬,借记在建工程研发支出科目,贷记本科目。 
    因解除与职工的劳动关系给予的补偿,借记管理费用科目,贷记本科目。 

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