工资会计核算办法
会计核算办法——应付职工薪酬 应付职工薪酬 会计核算办法 工资的会计核算分二步，第一步工资的计提，第二步工资的发放。应发工资是指工资合计扣 减病事假、迟到早退，加加班工资等收入后的工资合计；实发工资是指在应发工资的基础上扣除 社会保险费、代缴税费、房租、水电等后，实际发放给职工的工资数。
一、 工资、工会经费的计提：
工资、 工会经费的计提： 的计提
1、根据工资表应发工资合计减应扣项病事假合计数计提工资：
会计分录：
借：管理费用---职工薪酬---工资（应发数，针对管理人员工资）
生产成本-基本生产成本-直接人工费-工资（应发数，针对生产人员工资）
制造费用—工资（应发数，针对生产管理人员工资）
在建工程-待摊支出-工资（应发数，针对在建工程人员工资）
销售费用-职工薪酬-工资（应发数，针对在建工程人员工资）
贷：应付职工薪酬---工资—基本工资（应发数）
2、根据工资总额的 2%计提工会经费 会计分录：
借：管理费用---职工薪酬---工会经费（针对管理人员）
销售费用—职工薪酬—工会经费（针对专设销售机构人员）
在建工程-待摊支出-工资（针对在建工程人员）
生产成本-基本生产成本-直接人工费-工会经费（针对生产人员）
制造费用—工会经费（针对生产管理人员）
贷：应付职工薪酬---工会经费—工会经费来源—计提的工会经费
二、 工资的发放：
工资的发放：
1、工资发放及各种费用的代扣
会计分录：
借：应付职工薪酬—工资（应发数）
贷：应交税费---代扣代缴个人所得税（工资表个税合计）
应付职工薪酬—社会保险费--养老保险费—基本养老保险—个人承担养老保险（工 资表代扣个人养保合计）
应付职工薪酬—社会保险费—医疗保险费--基本医疗保险—个人承担医疗保险（个 人代扣部分） （工资表代扣个人医保合计）
应付职工薪酬—社会保险费—医疗保险费—重特病统筹—个人承担重特病统筹（个 人代扣部分） （工资表代扣个人医保合计）
应付职工薪酬—劳动保险费—个人承担失业保险（工资表代扣个人失保合计） 应付职工薪酬的核算
应付职工薪酬—工会经费-工会经费来源—工会会员会费（工资表代扣个人工会经费 合计）
管理费用--水电费（工资表中代扣职工水电费）
应交税费-应缴增值税—销项税额—应税货物-内贸-17%（代扣职工水电费视同销售）
管理费用—房租（工资表中代扣职工房租）
其他应收款-其他应收款(经营活动)—非关联方—公司员工及部门（扣员工个人借款）
现金或银行存款（现金流量项目：支付给职工以及为职工支付的现金-工资或支付给 工程人员以及为工程人员支付的现金-工资）
2、由于扣款引起的现金流量的变化
会计分录
借：现金流量变化--收到的其他与经营活动有关的现金（其他非收入项目）
贷：现金流量变化—支付给职工以及为职工支付的现金（工资）或支付给工程人员以及 为工程人员支付的现金（工资）
三、 税费的缴纳
1、 个人所得税 A.缴纳个人所得税
会计分录：
借：应交税费—个人所得税
贷：银行存款（现金流量项目：收到的其他与经营活动有关的现金（其他非收入项目） ）
B.导致的现金流量的变化
借：现金流量变化—支付给职工以及为职工支付的现金（工资）或支付给工程人员以及 为工程人员支付的现金（工资）
贷：现金流量变化—支付给职工以及为职工支付的现金（个人所得税）
2. 保险费的缴纳
A 养老保险费
会计分录：
借：应付职工薪酬—社会保险费--养老保险费—基本养老保险—公司承担养老保险（单位部 分）
应付职工薪酬—社会保险费--养老保险费—基本养老保险—个人承担养老保险（个人部 分）
贷：现金或银行存款—单位支付金额（现金流量项目：支付给职工以及为职工支付的现 金（养老保险费）或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金（社会保险费） ） 现金或银行存款—代扣个人部分（现金流量项目：收到的其他与经营活动有关的现 金（其他非收入项目） ）
借：管理费---职工薪酬—劳动保险费（针对管理人员的单位部分）
销售费用—职工薪酬—劳动保险费（针对专设销售机构人员的单位部分）
在建工程-待摊支出-工资（针对在建工程人员的单位部分）
生产成本-基本生产成本-直接人工费-社会保险费（针对生产人员的单位部分）
制造费用—社会保险（针对生产管理人员的单位部分）
贷：应付职工薪酬—社会保险费--养老保险费—基本养老保险—公司承担养老保险（单 位部分）
B、医疗保险费
会计分录：
借：应付职工薪酬—社会保险费—基本医疗保险—单位承担医疗保险（单位部分）
应付职工薪酬—社会保险费—重特病统筹—单位承担重特病统筹（单位部分）
应付职工薪酬—社会保险费—基本医疗保险—个人承担医疗保险（个人代扣部分）
应付职工薪酬—社会保险费—重特病统筹—个人承担重特病统筹（个人代扣部分）
贷：现金或银行存款—单位支付金额（现金流量项目：支付给职工以及为职工支付的现 金
（养老保险费）或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金（社会保险费） ） 现金或银行存款—代扣个人部分（现金流量项目：收到的其他与经营活动有关的现 金（其他非收入项目） ）
借：管理费---职工薪酬—劳动保险费（针对管理人员的单位部分）
销售费用—职工薪酬—劳动保险费（针对专设销售机构人员的单位部分）
在建工程-待摊支出-工资（针对在建工程人员的单位部分）
生产成本-基本生产成本-直接人工费-社会保险费（针对生产人员的单位部分）
制造费用—社会保险（针对生产管理人员的单位部分）
贷：应付职工薪酬—劳动保险费--医疗保险费（单位部分）
C、失业保险费
会计分录：
借：应付职工薪酬—失业保险费—公司承担失业保险（单位 2％）
应付职工薪酬—劳动保险费—个人承担失业保险（个人 1%）
贷：现金或银行存款—单位支付金额（现金流量项目：支付给职工以及为职工支付的现 金（失业保险）或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金（社会保险费） ） 现金或银行存款—代扣个人部分 （现金流量项目： 收到的其他与经营活动有关的现金 （其 他非收入项目） ）
借：管理费---职工薪酬—劳动保险费（针对管理人员的单位部分）
销售费用—职工薪酬—劳动保险费（针对专设销售机构人员的单位部分）
在建工程-待摊支出-工资（针对在建工程人员的单位部分）
生产成本-基本生产成本-直接人工费-社会保险费（针对生产人员的单位部分）
制造费用—社会保险（针对生产管理人员的单位部分）
贷：应付职工薪酬—失业保险费（单位部分）
D 生育保险费
会计分录：
借：应付职工薪酬—生育保险费
贷：现金或银行存款（现金流量项目：支付给职工以及为职工支付的现金（生育保险） 或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金（社会保险费） ）
借：管理费---职工薪酬—劳动保险费（针对管理人员的单位部分）
销售费用—职工薪酬—劳动保险费（针对专设销售机构人员的单位部分）
在建工程-待摊支出-工资（针对在建工程人员的单位部分）
生产成本-基本生产成本-直接人工费-社会保险费（针对生产人员的单位部分）
制造费用—社会保险（针对生产管理人员的单位部分）
贷：应付职工薪酬—社会保险费—养老保险-生育保险费
E、工伤保险费
会计分录：
借：应付职工薪酬—社会保险费—养老保险—工伤保险费
贷：现金或银行存款（现金流量项目：支付给职工以及为职工支付的现金（工伤保险） 或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金（社会保险费） ）
借：管理费---职工薪酬—劳动保险费（针对管理人员的单位部分）
销售费用—职工薪酬—劳动保险费（针对专设销售机构人员的单位部分）
在建工程-待摊支出-工资（针对在建工程人员的单位部分）
生产成本-基本生产成本-直接人工费-社会保险费（针对生产人员的单位部分）
制造费用—社会保险（针对生产管理人员的单位部分）
贷：应付职工薪酬—社会保险费—养老保险-生育保险费 F、工会经费
a.缴纳工会经费.
会计分录：
借：应付职工薪酬—工会经费—工会经费支出—上解经费支出（工资总额×2％）
贷：银行存款（现金流量项目：支付给职工以及为职工支付的现金（工会经费）或支付给 工程人员以及为工程人员支付的现金（工会经费） ）
b．使用工会经费时：
会计分录：
借：应付职工薪酬—工会经费—工会经费支出—工会活动费
贷：现金或银行存款（现金流量项目：支付给职工以及为职工支付的现金（工会经费） 或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金（工会经费） ）
四、 特殊业务的处理
1.收到个人承担公司应支付的社会保险等
A.收到职工缴纳款项
会计分录：
借： 现金或银行存款 （现金流量项目： 收到的其他与经营活动有关的现金 （其他非收入项目） ）
贷：其他应付款—经营活动-其他应付款非关联款项—公司员工及部门
B.代员工缴纳时：
会计分录：
借：其他应付款—其他应付款非关联款项—公司员工及部门
贷：现金或银行存款（现金流量项目：收到的其他与经营活动有关的现金（其他非收入 项目） ）
2.社保关系在本公司，但工资关系不在本公司的职工
A.收到职工缴纳款项
会计分录：
借：现金或银行存款（现金流量项目：收到的其他与经营活动有关的现金（其他非收入项目） ）
贷：其他应付款—经营活动--其他应付款非关联款项—公司员工及部门
B. 缴纳社会保险
借：其他应付款—经营活动--其他应付款非关联款项—公司员工及部门
贷：现金或银行存款（现金流量项目：收到的其他与经营活动有关的现金（其他非收入 项目） ）
3.工资关系在本公司，但社保关系不在本公司
A. 发放工资：
会计分录
借：应付职工薪酬—工资—基本工资
贷：其他应付款—经营活动--其他应付款非关联款项—公司员工及部门
B.引起的现金流量变化
会计分录： .
借：现金流量变化—收到的其他与经营活动有关的现金（其他非收入项目）
贷：现金流量变化—支付给职工以及为职工支付的现金（工资）
C.实际支付工资时：
借：现金或银行存款（现金流量项目：收到的其他与经营活动有关的现金（其他非收入项目） ）

版权声明：本站内容均来自互联网，仅供演示用，请勿用于商业和其他非法用途。如果侵犯了您的权益请与我们联系QQ:729038198，我们将在24小时内删除。