主要账务处理
项目财务部门按月与人力资源部门核对工资总额和各项人工成本的数据，确保口径一致；并根据企业人力资源部门提供的工资单或社保费用明细表，结合实际业务内容，按照以下业务流程完成对应业务的账务处理:
（1）项目计提应付职工薪酬
借：工程施工\合同成本\间接费用\职工薪酬\五级明细科目
贷：应付职工薪酬\工资\职工工资等
应付职工薪酬\职工福利费\集体福利费等
应付职工薪酬\社会保险费\基本养老保险\单位缴纳
应付职工薪酬\社会保险费\企业年金\单位缴纳
应付职工薪酬\社会保险费\医疗保险\单位缴纳
应付职工薪酬\社会保险费\计划生育保险\单位缴纳
应付职工薪酬\社会保险费\工伤保险\单位缴纳
应付职工薪酬\社会保险费\失业保险\单位缴纳
应付职工薪酬\社会保险费\补充商业保险\单位缴纳
应付职工薪酬\住房公积金\单位缴纳
应付职工薪酬\工会经费\本年提取
应付职工薪酬\职工教育经费\本年提取应交税费\应交个人所得税
【附件】工资审批单
应付职工薪酬的核算（1）项目支付职工薪酬
如果个人所得税通过所属公司缴纳，税金跟社保都通过内部往来直接转给所属公司
借：应付职工薪酬\工资\职工工资等
应付职工薪酬\职工福利费\集体福利费等
应付职工薪酬\社会保险费\基本养老保险\单位缴纳
应付职工薪酬\社会保险费\企业年金\单位缴纳
应付职工薪酬\社会保险费\医疗保险\单位缴纳
应付职工薪酬\社会保险费\计划生育保险\单位缴纳
应付职工薪酬\社会保险费\工伤保险\单位缴纳
应付职工薪酬\社会保险费\失业保险\单位缴纳
应付职工薪酬\社会保险费\补充商业保险\单位缴纳
应付职工薪酬\住房公积金\单位缴纳
应付职工薪酬\工会经费\本年支用
应付职工薪酬\职工教育经费\本年支用应交税费\应交个人所得税
管理要求
（1）年末应认真清理“应付职工薪酬”科目余额，原则上明细科目如工资、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费以及职工教育经费除跨月支付金额和竣工成本锁定原因预提金额以外，不得存在余额。
（2）本科目核算的职工工资总额是税前工资，包括单位从个人工资中直接为其代扣或代缴的房费、水费、电费、住房公积金和社会保险基金个人缴纳部分等。
（3）社保中心退回的由企业代收代付的各种社保费用（例如医疗保险报销费用、生育津贴）不在应付职工薪酬核算，而通过其他应付款往来核算。
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