注册会计师CPA会计模拟题2020年(54)
(总分100,考试时间210分钟)
单项选择题
1. 1.2018年1月1日，甲公司开始研发一项专利技术，研发期间为2年，累计发生支出合计1000万元．其中符合资产化条件的支出为800万元。至2020年1月1日达到预计可使用状态并投入使用，甲公司对其按照直线法摊销，预计使用年限为10年，预计净残值为0，与税法对其摊销一致。同时税法规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75％，加计扣除：研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的175％在税前摊销。假定不考虑其他因素，2020年末该项专利技术的计税基础为( )万元。
A. 1260 B. 680
C. 720 D. 1160
2. 2.A公司2018年因债务担保确认了预计负债500万元，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用；因产品质量保证确认预计负债100万元。假定税法规定与债务担保有关的费用不允许税前扣除，与产品质量保证相关的费用在实际发生时允许税前扣除。A公司适用的所得税税率为25％，A公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。上述资料中涉及的预计负债在2018年末的计税基础为( )万元。
A. 600 B. 100
C. 500 D. 400
3. 3.S企业于2018年1月1日取得一项投资性房地产，取得时的入账金额为120万元，采用公允价值模式进行后续计量。2018年12月31日该房产的公允价值为165万元，按税法规定，其在2018年的折旧额为20万元，年末由于该项投资性房地产业务产生的应纳税暂时性差异为( )万元。
A. 120 B. 41．25
C. 45 D. 65
4. 4.下列事项中，产生可抵扣暂时性差异的是( )。
A. 计提坏账准备
B. 当期购入的划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值上升
C. 当期购入的交易性金融资产公允价值上升
D. 固定资产按照年限平均法计提折旧，税法按照年数总和法计提折旧
5. 5.下列关于递延所得税负债的说法中正确的是( )。
A. 确认的递延所得税负债不可以直接计入所有者权益
B. 企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债
C. 确认的递延所得税负债可能会增加所得税费用
D. 递延所得税负债应当以相关应纳税暂时性差异产生时所适用的税率进行计量
6. 6.A公司2018年1月1日购入价值90万元的无形资产一项，预计使用年限不可预测，预计无残值。计税时采用直线法按照10年计提摊销。2018年年末对此无形资产进行减值测试，计提减值6万元，2019年年末测试无减值。2019年及以前期间适用的所得税税率为33％，按照2019年颁布的企业所得税法，A公司从2020年起适用的所得税税率为25％。2019年12月31日确认的递延所得税负债金额为( )万元。
A. 0 B. 3
C. 2．01 D. 0．99
7. 7.甲股份有限公司2018年12月购入一台设备，原价为3010万元，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，公司按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一致。2020年1月1日，公司所得税税率由33％降为25％。除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。公司采用资产负债表债务法进行所得税会计处理。该公司2020年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为( )万元。
A. 187 B. 400
C. 200 D. 153
8. 8.甲公司2019年1月1日开业，2019年和2020年免征企业所得税，从2019年起，适用的所得税税率为25％(预期税率)，甲公司2019年开始计提折旧的一台设备，2019年12月31日其账面价值为6000元，计税基础为8000元，2020年12月31日，账面价值为3600元，计税基础为6000元，假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣的暂时性差异，2020年应确认的递延所得税资产为( )。
A. 0
B. 100元(借方)
C. 600元(借方)
D. 100元(贷方)
9. 9.下列事项中，在确认递延所得税时，直接计入所有者权益的交易或事项是( )。
A. 因投资性房地产采用公允价值模式计量时确认的公允价值变动产生的暂时性差异
B. 因固定资产折旧年限与税法折旧年限的不一致产生的暂时性差异
C. 因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动产生的暂时性差异
D. 因产品质量保证确认预计负债而产生的暂时性差异
10. 10.B股份公司(以下简称B公司)采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。2018年实现利润总额500万元，所得税税率为25％，B公司当年因发生违法经营被5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，B公司年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为30万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年兑付了6万元的产品质量担保费。B公司2018年的净利润金额为( )万元。
A. 160．05 B. 378．75
C. 330 D. 235．8
11. 11.2018年5月11日，母公司将100万元的存货出售给子公司，出售价格为150万元，至
期末子公司尚未对外售出。母、子公司的所得税税率均为25％。2018年末，合并财务报表中应确认的递延所得税资产为( )万元。
A. 25 B. 37．5
C. 12．5 D. 33
多项选择题
12. 12.甲公司适用的所得税税率为25％。2018年，甲公司自行研究开发一项专利技术，研究阶段发生支出100万元，开发阶段符合资本化条件之前发生的支出50万元。符合资本化条件之后发生支出400万元。税法规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，加计扣除75％；形成无形资产的，按照无形资产成本的175％加计摊销。下列说法中正确的有( )。
A. 该项无形资产的初始入账成本为400万元
B. 该项无形资产在初始确认时的计税基础为825万元
C. 该项无形资产的初始确认产生可抵扣暂时性差异300万元
D. 甲公司应确认递延所得税资产75万元
13. 13.下列经济业务中，不会产生应纳税暂时性差异的有( )。
A. 计提存货跌价准备
B. 初始购入的固定资产，会计折旧年限大于税法的折旧年限．均采用直线法计提折旧，其他折旧条件一致
C. 初始购入的固定资产，企业采用双倍余额递减法计提折旧，而税法规定按照直线法计提折旧，其他折旧条件一致
D. 期末固定资产账面价值大于可收回金额，此前固定资产尚未计提减值，并且会计和税法折旧一致
14. 14.下列各事项中，计税基础等于账面价值的有( )。
A. 支付的各项赞助费
B. 购买国债确认的利息收入中了500万要交多少钱税
C. 支付的违反税收规定的
D. 支付的工资超过计税工资的部分
15. 15.2×18年1月1日，甲公司购入一项管理用无形资产，共发生直接支出200万元。甲公司预计该无形资产的使用年限为l0年，预计净残值为0。同时甲公司与乙公司签订了销售合同，双方约定在第5年使用期满时甲公司将该无形资产转让给乙公司，合同价款为80万元。甲公司采用直线法对该无形资产计提摊销。税法规定，该无形资产的使用年限为10年，采用直线法计提摊销，预计净残值为0。甲公司适用的所得税税率为25％。不考虑其他因素，甲公司在对该无形资产核算过程中，下列处理正确的有( )。
A. 2×18年末，甲公司形成的应纳税暂时性差异为4万元
B. 2×18年末，甲公司确认的递延所得税负债为1万元
C. 2×18年末，该无形资产的账面价值为176万元
D. 2×18年末，甲公司确认的递延所得税资产为1万元
16. 16.下列各项中，产生暂时性差异但是不需要确认递延所得税的有( )。
A. 由于债务担保确认的预计负债
B. 采用权益法核算的拟长期持有的长期股权投资按照享有的被投资单位实现的公允净利润的份额所确认的投资收益
C. 非同一控制下免税合并确认的商誉
D. 内部研究开发形成无形资产的加计摊销额
计算及会计处理题
甲公司为高新技术企业，适用的所得税税率为15％。2018年1月1日递延所得税资产(全部为存货项目计提的跌价准备)为15万元；递延所得税负债(全部为交易性金融资产项目的公允价值变动)为7．5万元。根据税法规定自2019年1月1日起甲公司不再属于高新技术企业，同时该公司适用的所得税税率变更为25％。该公司2018年利润总额为5000万元，涉及
所得税会计的交易或事项如下：
(1)2018年1月1日，以1043．27万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本每年付息国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率为6％，年实际利率为5％。甲公司将该国债作为债权投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。
(2)2018年1月1日，以2000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期到期还本每年付息的公司债券。该债券票面金额为2000万元，票面年利率为5％，年实际利率为5％。甲公司将其作为债权投资核算。税法规定，公司债券利息收入需要交所得税。
(3)2017年11月23日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款等共计1500万元。12月30日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。税法规定，税法采用年限平均法计提折旧。该类固定资产的折旧年限为5年。假定甲公司该设备预计净残值为零，符合税法规定。
(4)2018年6月20日，甲公司因违反税收的规定被税务部门处以10万元，未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的不允许在税前扣除。
(5)2018年10月5日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款200万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。12月31日，该股票的公允价值为150万元。假定税法规定，金融资产持有期间的公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。
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