优化税收营商环境的“厦门标杆”及其启示
优化税收营商环境的“厦门标杆”及其启示
漆亮亮  谢婧雯  陈莹
摘要：厦门市优化税收营商环境的表现突出，获评“营商环境纳税领域最佳实践”，具有标杆示范作用。厦门市优化税收营商环境的实践主要体现为紧扣查短板有态度、依法治税有制度、纳税服务有温度、创新引领有鲜度、科技赋能有精度的“五度”举措，其优化税收营商环境实践经验可以总结为“税收六治”，即推进税收突出政治引领、法治保障、德治教化、自治强基、共治协同和智治支撑，这一做法对我国其他地区会有较大启示。
关键词：税收营商环境；厦门标杆；五度；六治
中图分类号：F042    文献标识码：A          DOI：10.qgl.2021.03.003
根据国家发展改革委发布的《中国营商环境报告2020》，福建省厦门市在开展营商环境评价的80个地级以上城市和18个国家级新区中脱颖而出，成为优化营商环境典型案例“标杆城市”。由于在营商环境纳税领域的表现尤为突出，厦门市还获评“营商环境纳税领域最佳实践”称号[1]。因此，分析研究厦门市优化税收营商环境的实践举措，对其他地区优化税收营商环境将有很大启示。
一、紧扣“五度”：优化税收营商环境实践
税务机关是优化税收营商环境的主力军。近年来，厦门税务机关根据《全国税务系统进一步优化税收营商环境行动方案（2018年-2022年）》，坚持问题导向，对标先进，紧扣“五度”，不断优化税收征管服务的所有流程和税收工作的每个“神经末梢”。
（一）查短板有态度
从2016年起，厦门税务机关就与厦门大学中国营商环境研究中心合作，连续5年开展厦门市税收营商环境评价。近年来，厦门税务机关还积极组织开展多项关于税收营商环境的课题研究。围绕税收营商环境指标，对标查差距短板，并形成任务清单，不断推出优化措施。同时，持续动态纳入企业反映的突出问题，以确保推出的优化措施更具针对性和实效性。
（二）依法治税有制度
2017年，厦门税务机关发布《厦门市税务行政处罚裁量基准》，针对21项危害小、易纠正的税收违法行为实行“首违不罚”的柔性执法制度。2018年，在公职律师制度基础上，开始全面推行税收法律顾问制度。2019年，全面实行税务执法全过程记录制度、重大税务执法决定法制审核制度、税务行政执法公示制度等。2020年，开始建立和实施税务行政执法典型案例制度，通过整理税务执法典型案例，为税务执法人员提供学习参考。
（三）纳税服务有温度
在深化“放管服”改革过程中，厦门税务机关持续开展“便民办税春风行动”。2018年，推行办税事项“最多跑一次”改革，实现九成以上办税事项“最多跑一次”；编制办税事项“全程网上办”清单，实现近半办税事项可网上办结，一次也不跑。同时，在税收网上申报中推出多种新功能，以减轻纳税人填报负担。目前，厦门税
基金项目：2020年度福建省社会科学研究基地重大项目“福建省对标‘民生三感’补齐公共服务短板研究”        （编号：FJ2020JDZ008）的研究成果
作者单位：漆亮亮，厦门大学公共事务学院；谢婧雯，厦门大学法学院；陈莹，福建联合信实律师事务所
务机关正在探索电子税务局云化，以推动“足不出户、指尖办税”更加常态化、全民化。
（四）创新引领有鲜度
近年来，厦门税务机关推出数十项创新举措，部分举措被评定为全国首创。2015年增值税专用发票业务全程线上办理、线下快递配送举措，被国务院作为税务改革试点经验在全国范围内推广。2017年针对部分税收违法行为推出的“首违不罚”制度，被国务院要求在全国税务领域推广。2019年针对中小微企业推出的手机端税银服务互动平台，被福建省自贸办认定为全国创新项目。2019年，在全国率先上线手机端税务执法信息公示平台，实现所有执法信息网站和手机端全公开。
（五）科技赋能有精度
2016年，厦门税务机关推出增值税网上申报数据校验、监控和自动取数等功能，智能归集并自动生成申报表数据。2019年，依托新媒体公司大数据算法优势，开始通过今日头条和抖音平台进行个性化税收宣传内容推荐。2019年，联手微众银行、腾讯公司，依托税收信用大数据，推出了为小微企业提供“秒批秒贷”的手机端税银服务互动平台融资服务。2020年新冠肺炎疫情暴发后，大力推进“非接触式”办税，推出了一系列税务“云服务”。
二、二维体现：优化税收营商环境举措成效
厦门优化税收营商环境举措成效在具体评价指标和经济社会发展两个维度得到充分体现。
（一）具体评价指标的体现
世界银行营商环境报告中的纳税指标主要包括纳税次数、纳税时间、总税收和缴费率、报税后流程指数4个子指标[2]。国家发展改革委发布的中国营商环境报告中的纳税指标体系，在世界银行4个子指标的基础上，增加了税收执法规范水平、税外负担2个子指标。此外，世界银行营商环境报告中的其他部分指标中也涉及纳税领域。对照其中6个可比指标，厦门优化税收营商环境的举措取得了明显成效。
1.纳税次数明显减少。纳税次数是指标准企业全年申报缴纳各项税费所需的次数，具体计算方式为税
费的种类数乘以每一税费的缴纳频率。相比实地申报，电子申报明显便捷。因此，如果企业某项税费采取电子申报方式，则无论该税费全年实际申报缴纳次数多少，其纳税次数均计为全年1次。根据国家发展改革委发布的《中国营商环境报告2020》，厦门企业2019年度的纳税次数为6次，表现优于经济合作与发展组织（OECD）国家平均值的10.2次。
2.纳税时间明显压缩。纳税时间是指标准企业每年累计准备、申报和缴纳主要税种（增值税、企业所得税、代扣代缴个人所得税）和代扣代缴社会保险费及公积金所需的时间总和，包括准备时间、申报时间和缴纳时间。根据国家发展改革委发布的《中国营商环境报告2020》，厦门企业2019年度的纳税时间为90小时，表现优于OECD国家平均值的159小时。
3.税收负担明显减轻。总税收和缴费率是指标准企业实际承担的税收（包括社会保障缴费）占企业税前商业利润的份额，反映企业的税收成本。从2012年开始的“营改增”试点，到2018年开始的大规模减税降费，再到2020年新冠肺炎疫情暴发后的阶段性、针对性税收优惠，厦门全力推进国家各项减税降费政策落地落实落细，持续减轻企业税收负担。仅2020年前三季度，厦门全市新增减税降费就达14
4.78亿元，有力促进了企业复工达产。
4.税外负担不断降低。税外负担是指涉企行政性收费和基金收入、垄断性商业收费等给企业造成的负担。长期以来，厦门一直在清理和减免各种涉企行政事业性收费。2016年《厦门市涉及企业行政事业
性收费目录清单》强调，不得收取非清单内的涉企行政事业性收费。2020年，厦门开展涉企收费专项检查，重点查处港口检验检疫进出口、供电供气、金融服务、公路铁路物流、行政审批中介服务、行业协会商会等领域的涉企违规收费行为。
5.税收执法更加规范。税收执法规范水平是指税务机关行政执法公开、依法征收、行政执法程序规范等方面的情况。厦门税务机关以全面推行执法全过程记录制度、重大执法决定法制审核制度、行政执法公示制度为主抓手，对税收执法过程全面监督，有效防范了税收执法风险，推
进了税收执法的公开、文明、严格、规范。2020年，国家税务总局厦门市税务局政策法规处获评“全国法治政府建设工作先进单位”称号。
6.其他纳税指标情况。其他涉及纳税的指标包括开办企业指标中的税务登记和发票取得、登记财产指标中的税费缴纳、办理破产指标中的税费缴纳和清偿顺序。厦门税务机关推出的增值税专用发票业务全程线上办理、线下快递配送举措，使发票在24小时内即可送至企业手中。2020年，厦门在不动产登记中心设置企业间不动产转移登记专窗，并整合优化税费缴纳等工作流程，实行“一个环节，即来即办”，当场受理、缴税、发证，工作时限不超过0.5个工作日。
（二）经济社会发展的体现
1.招商引资成效显著。税收营商环境改善为城市投资环境带来积极影响。从2015年起，厦门市营商环境从2014年相当于全球经济体第61位提高到2018年的第25位，带动新增商事主体以年均20%以上的速度快速增长。2020年，厦门市增值税开票企业户数同比增长18.37%，累计开票金额同比增长21.72%，市场活跃度持续超过2019年同期水平，复苏力度不断增强[3]。2020年，厦门市招商引资与项目建设成果丰硕，新增落地项目8411个，总投资1.64万亿元，实际使用外资增长23.8%，增幅和规模均居福建全省首位。2020年，厦门税务机关有多位工作人员被评为“厦门市招商引资先进个人”。
2.纳税人满意度高。税收营商环境的改善也必然体现在纳税人满意度上。2017年，厦门市国税局在全国纳税人满意度调查中，位列全国省级国税局第二名。目前，厦门税务机关在全国纳税人满意度调查中已连续4年跻身全国前10名，其中2019年位列全国第六名。在落实国家各项减税降费政策的过程中，厦门税务机关也得到国家税务总局减税降费综合督查组的肯定，并在全国减税降费纳税人满意度调查中位列第七名。2020年，厦门税务机关还蝉联6届“全国文明单位”称号。
三、推进“六治”：厦门标杆的启示
优化税收营商环境是推进税收治理现代化的重要内容。厦门优化税收营商环境的实践经验可
■何处风景｜朱文鑫/摄
以总结为“税收六治”，它对我国其他地区优化税收营商环境有较大启示。
（一）推进税收政治引领
政治生态决定营商环境[4]。推进税收政治引领，就是要坚持和加强党对税收工作全面领导，并充分发挥这一政治优势，为优化税收营商环境提供根本保证。厦门税务机关在优化税收营商环境的实践中，始终以党中央和国务院就税收营商环境提出的要求作为根本遵循和行动指南，通过坚持和完善党的领导制度和组织体系，并充分发挥党员先锋模范作用，不断增强优化税收营商环境的向心力和协同力，全面提升了厦门税收政治环境。
（二）推进税收法治保障
法治是最好的营商环境[5]。税收法治不仅是依法治国方略的具体体现，也是税收治理的基本方式，可以为优化税收营商环境提供根本性、全局性、长期性的制度保障。厦门税务机关在优化税收营商环境的实践中，坚持以习近平法治思想为指导，坚决贯彻依法治国基本方略，紧扣依法治税工作主线，注重制度建设，不断优化税务执法方式、强化执法监督、依法组织收入，全面提升了厦门税收法治环境。
代理税务（三）推进税收德治教化
道德是营商环境的重要内容。税收道德不仅包括纳税人的纳税道德，也包括税务机关的征税道德。推
进税收德治教化，有利于充分发挥税收德治对税收法治的补充和促进作用，促进税收营商环境优化。厦门税务机关在优化税收营商环境的实践中，坚持依法治税和以德治税相结合，不仅注重增强纳税人的依法诚信纳税意识，而且注重推进税务机关文明服务和文明执法，全面提升了厦门税收道德环境。
（四）推进税收自治强基
自治是“人人都是营商环境”理念的重要体现。推进税收自治强基，就是要推进纳税人依法对涉税事务进行一定程度的自我管理、自我服务、自我教育和自我监督，从而夯实税收营商环境的纳税人基础。厦门税务机关在优化税收营商环境的实践中，通过加强税法普及教育、强化纳税信用管理、规范税务代理行业，在强化纳税人的主体意识和责任意识的同时，增强了纳税人的自治动力和自治能力，全面提升了厦门税收自治环境。
（五）推进税收共治协同
共治是构建共建共治共享营商环境格局的核心方式。推进税收共治协同，就是要推进全社会相关主体依法有序参与税收治理，并充分发挥各自优势，实现高效协同配合，从而解决税收治理中的堵点难点，实现互利共赢，促进税收营商环境优化[6]。厦门税务机关在优化税收营商环境的实践中，注重凝聚社会合力，构建了党委领导、政府牵头、税务主责、部门合作、社会协同、公众参与、司法保障的良好税收治理格局，全面提升了厦门税收共治环境。
（六）推进税收智治支撑
智治可实现精准服务，是创造更好更优营商环境的重要方式。推进税收智治支撑，就是要充分依托和利用大数据等现代新科技提供的平台和技术支撑，实现智慧税收征管服务，从而促进税收营商环境优化。厦门税务机关在优化税收营商环境的实践中，积极推进“智慧税务”建设，依托智慧征管平台、智慧服务平台、智慧数据平台，不断推进税收征管精准化、纳税服务高效化、税收决策科学化，全面提升了厦门税收智治环境。
参考文献:
[1]国家发展改革委员会. 中国营商环境报告2020[M]. 中国地图出版社，2020.
[2]国家税务总局湖北省税务局课题组. 世界银行营商环境报告纳税指标及我国得分情况分析[J]. 税务研究，2019（1）：80-85.
[3]徐然. 厦门税收营商环境的“升级密码”[J]. 中国税务，2021（2）：20-22.
[4]张志初. 营商环境与政治生态[J]. 新湘评论，2017（17）：56.
[5]张红哲. 法治是最好的营商环境[N]. 人民日报，2020-10-16（5）.
[6]漆亮亮，赖勤学. 共建共治共享的税收治理格局研究——以新时代的个人所得税改革与治理为例[J]. 税务研究，2019（4）：19-23.
■ 编辑：田佳奇

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