第 七 章 税收征收管理法律制度
考情分析
本章在以往的考试中，涉及分数不多，2005年的分值仅为3分，而且以选择题、判断题为主要题型，有时在简答题或综合题中会涉及一些关于征收管理及处罚的小考点。2007年教材体系变化后，本章地位提升，成为重点章节，2007年试题中分值高达21分，唯一的一道10分综合题出自本章。
最近三年本章考试题型、分值分布
年份 | 单项选择题 | 多项选择题 | 判断题 | 综合题 | 合计 |
2005年 | 1分 | － | 2分 | — | 3分 |
2006年 | 2分 | 2分 | 2分 | － | 6分 |
2007年 | 2分 | 8分 | 1分 | 10分 | 21分 |
本章主要内容包括（5节）：
§1.税收征收管理概述
§2.税务管理
§3.税款征收
§4.税务检查
§5.违反税收法律制度的法律责任
2008年经济法基础第七章大纲（与2007年一致）：
（一）掌握税务登记、账簿凭证管理、纳税申报的有关规定
（二）掌握税款征收方式、税款征收措施的有关规定
（三）熟悉税务检查的规定、税收征纳双方的权利和义务
（四）熟悉违反税收法律制度的法律责任
（五）了解我国税收管理体制
本章主要考点
第一节 税收征收管理概述
一、税收征纳双方的权利和义务（关注选择题）
【例题1】根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税务机关职权的有（ ）。（2003年）
A.税务检查
B.税务代理
C.税务处罚
D.税款征收
[答疑编号21070101]
【答案】ACD
【解析】税务机关的职权包括：税务管理、税款征收、税务检查、税务处罚。
【例题2】在税款征收过程中，纳税人依法享有一定权利。下列各项中，属于纳税人权利的有（ ）。（2004年）
A.要求税务机关对纳税人情况保密
B.对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权
C.要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息
D.对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼
[答疑编号21070102]
【答案】ABCD
第二节 税务管理
一、税务登记管理
（一）概述：
1.纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：①开立银行账户；②领购发票。
2.两个时间：（1）开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告；（2）纳税人遗失税务登记证件的，应当在l5日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。
（二）税务登记内容：
包括设立（开业）税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记以及停业、复业登记等。
1.开业登记：
（1）时间：是领取工商营业执照之日起30日内，向税务机关办理税务登记。
（2）办理时应出示的证件和资料：
①工商营业执照；
②有关合同、章程、协议书；
③组织机构统一代码证书；
④居民身份证、护照或其他合法证件。
2.变更登记：自工商办理变更登记之日起30日内向税务机关办理变更税务登记。
【提示】变更登记是先工商变更，再税务变更。
3.注销登记
【提示】注销登记是先税务变更，再工商变更。
二、账簿、凭证管理
（一）账证设置：
1.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。
2.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法，报送税务机关备案。
【提示】注意区分不同时间长短、起点（如领取营业执照之日起、领取税务登记证件之日起）。
（二）发票管理
1.税务机关是发票的主管机关，负责发票印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。
2.税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过10000元的保证金，并限期缴销发票。
3.凡需向税务机关申请开具发票的单位和个人，均应提供发生购销业务，提供、接受服务或者其他经营活动的书面证明。对税法规定应当缴纳税款的，税务机关应当在开具发票的同时征税。
4.发票的开具和保管:已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。
发票丢失，应于丢失当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。
5.发票的检查
税务机关在发票管理中有权进行下列检查：
（1）检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况；
（2）调出发票查验；
（3）查阅、复制与发票有关的凭证、资料；
（4）向当事各方询问与发票有关的问题和情况；
（5）在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。
税务机关需要将已开具的发票调出查验时，被调出查验发票的单位和个人不得拒绝接受。
（三）账簿、凭证等涉税资料的保存和管理: 除法律、行政法规另有规定外，保存10年。
【例题1】根据税收征收管理法律制度规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登
记证件之日起的一定期限内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。这里的一定期限内是指（ ）。（2002年）（2005年）
A.15日内
B.30日内
C.40日内
D.60日内
[答疑编号21070103]
【答案】A
【例题2】根据我国《税收征收管理法》的规定，企业向税务机关申报办理税务登记的时间是（ ）。
A.自领取营业执照之日起15日内
B.自领取营业执照之日起30日内
C.自申请营业执照之日起45日内
D.自申请营业执照之日起60日内
[答疑编号21070104]
【答案】B
【例题3】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人，应当在法定期限内将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。该法定期限为（ ）。
A.自领取营业执照之日起30日内
B.自领取税务登记证件之日起30日内
C.自领取营业执照之日起15日内
D.自领取税务登记证件之日起15日内
[答疑编号21070105]
【答案】D
【例题4】税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。（ ）（2007年）
[答疑编号21070106]
【答案】√
【例题5】临时到本省、自治区、直辖市以外地区从事经营活动的单位或个人，凭所在地税务机关证明，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票。（ ）（2006年）
[答疑编号21070107]
【答案】√
【例题6】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，单位和个人在首次申请领购发票时应向税务机关提供的有（ ）。（2007年）
A.税务登记证件
B.经办人身份证明
C.工商营业执照
D.财务印章或发票专用章印模
[答疑编号21070108]
【答案】ABD
【例题7】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在对纳税人进行发票检查中有权采取的措施有（ ）。（2006年）
A.调出发票查验
B.查阅、复制与发票有关的凭证、资料
C.向当事人各方询问与发票有关的问题和情况
D.检查领购、开具和保管发票的情况
[答疑编号21070109]
【答案】ABCD
【例题8】根据《发票管理办法》的规定，纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期限是（ ）。（2003年）
A.3年
B.5年
C.10年
D.15年
[答疑编号21070110]
【答案】B
【解析】（1）已开具的发票存根联、发票登记簿应当保存5年；（2）账簿、记账凭证、报表、完税凭证及其他纳税资料的保管期限为10年。
【例题9】下列从事生产、经营纳税人的各项活动中，符合《税收征收管理法》的规定的有（ ）。
A.自开立基本存款账户或其他存款账户之日起15日内，将其全部账号报书面报主管税务机关
B.自领取税务登记证之日起15日内，必须将所采用的财务、会计制度和财务处理办法报主管税务机关备案
C.应当自领取税务登记证或发生纳税义务之日起代理税务15日内设置账薄
D.遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废
[答疑编号21070111]
【答案】ABD
【解析】本题考核有关帐簿、凭证的时间规定。从事生产、经营纳税人：自领营业执照或发生纳税义务之日起15日内设置账薄，C选项表述不正确；自领取税务登记证之日起15日内，所采用的财务、会计制度和财务处理办法报主管税务机关备案。
三、纳税申报
1.纳税申报方式：直接申报、邮寄申报、数据电文申报等。
2.纳税申报期限
3.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。
【例题】企业所得税的纳税人享受企业所得税免税待遇的，在免税期间无需办理纳税申报。（ ）（2003年）
[答疑编号21070112]
【答案】×
第三节 税款征收方式
一、税款征收方式
（一）税款的确定方式
税款征收方式 | 适用范围 |
1.查账征收 | 适合于经营规模较大，财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，正确计算应纳税款的纳税人 |
2.查定征收 | 适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全的小型厂矿和作坊 |
3.查验征收 | 适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源 |
4.定期定额征收 | 适用于经主管税务机关认定批准的生产、经营规模小，达不到设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户，包括个人独资企业 |
（二）税款的缴纳方式
1.纳税人直接向国库经收处缴纳
2.税务机关自收税款并办理入库手续
3.代扣代缴
4.代收代缴
5.委托代征
【例题1】根据税收法律制度的规定，对于生产不固定、账册不健全的单位，适用的税款征收方式是（ ）。（2006年）
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