现⾦流量表编制⽅法有哪些
现⾦流量表是财务报表的三个基本报告之⼀，所表达的是在⼀固定期间内，⼀家机构的现⾦的增减变动情形。。那么编制现⾦流量表有哪些⽅法呢？下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
⼀、直接法编制现⾦流量表的系统性缺陷
⽤直接法编制现⾦流量表时，⽬前使⽤的是⼯作底稿法和T型账户法，采⽤的⼿段是编制调整分录。将权责发⽣制记录的经济业务转换为收付实现制反映。但是，由于现⾦流量表是在期末编制，调整分录的综合性很强，账户之间的关系错综复杂，涉及到多个资产负债表、利润表项⽬，有些资产负债表、利润表项⽬⼜涉及多个调整分录。这样，调整过程⾮常繁琐和复杂，其难度很⼤，出错的可能性也⼤。⼯作底稿法和T型账户法主要存在以下缺陷：
(⼀)不利于审查、核对和更正
现⾦流量表的编制不是按照账务处理程序完成的，因此不利于会计⼈员进⾏对账和查账。另外，调整分录在期末时编制，⽇常⽆法查询、核对现⾦流量。
(⼆)不利于⼈员的分⼯
企业会计⼈员职权划分很细，⽇常业务均为分散处理，各⾃拥有部分明细科⽬权限。然⽽，编制现⾦流量表的调整分录彼此牵连，⽽且调整⽅式⼜具有多样性，所以必须由专门会计⼈员完成。这样造成⽇常处理与期末处理时的⼈员发⽣变动，缺乏连贯性，难以保证数据的准确性。
(三)对会计⼈员的素质要求⽐较⾼
要求编制调整分录的会计⼈员不但有较⾼的理论⽔平和实践能⼒，还必须熟悉全年的会计业务，并且准确掌握各科⽬的明细科⽬增减变动情况。与资产负债表、利润表相⽐，这需要耗费⼤量的时间和精⼒。
⼆、账户法的编制程序
从以上分析可以看出，有必要改进现⾦流量表的编制⽅法，其⽬的是变繁琐为简单，变孤⽴为循环，变事后为事中，使其完全融于⽇常会计核算⽅法体系中。笔者在此提出现⾦流量表的另⼀编制⽅法⼀账户法，即通过设置会计科⽬、账户，以记账凭证为依据，逐笔登记现⾦流量各项⽬，于期末进⾏结账，并编制现⾦流量表。具体⽅法如下：
金融机构有哪些(⼀)设置科⽬
按照现⾦流量项⽬的分类，设置“经营活动现⾦”、“投资活动现⾦”和“筹资活动现⾦”三个⼀级科⽬，在
⼀级科⽬下，按经济内容设置明细科⽬。另外，为了反映现⾦及现⾦等价物，在各明细科⽬下再设四个项⽬：现⾦、银⾏存款、其他货币资⾦和现⾦等价物。这⾥的银⾏存款是指可以随时⽤于⽀付的存款；其他货币资⾦是指企业存在⾦融机构⾥有特定⽤途的资⾦；现⾦等价物是指期限短(从购买⽇起，三个⽉内到期)、流动性强、易于转换为已知⾦额现⾦、价值变动风险很⼩的投资。
(⼆)设置账户
⾸先是总账的设置。对三个⼀级科⽬分别开设总账，即“经营活动现⾦”总账、“投资活动现⾦”总账和“筹资活动现⾦”总账。总账的格式采⽤三栏式。其次是明细账的设置。对每个明细科⽬均开设明细账，明细账采⽤多栏式结构，设置的专栏⼀般有现⾦、银⾏存款、其他货币资⾦和现⾦等价物。凡是现⾦流⼈的项⽬，在借⽅设置专栏，凡是现⾦流出的项⽬，在贷⽅设置专栏。此外，还需设置现⾦、银⾏存款和其他货币资⾦总账，以及现⾦和银⾏存款⽇记账。
(三)编制记账凭证
采⽤账户法编制现⾦流量表时，增设了现⾦流量科⽬，因此将收款凭证和付款凭证中的现⾦、银⾏存款等科⽬⽤现⾦流量科⽬代替。如企业销售产品⼀批，销售价款30万元(不含收取的增值税)，价款已收。账务处理为：
借：经营活动现⾦——销售商品、提供劳务收到的现⾦(银⾏存款)351000
贷：主营业务收⼊300000
应交税费——应交增值税(销项税额)51000
(四)登记账簿
按现⾦流量科⽬编制分录之后，会计⼈员将现⾦流量科⽬的⾦额登记⼈现⾦流量总账户和明细账户中，涉及现⾦和银⾏存款的，由出纳登记现⾦及银⾏存款⽇记账。其余科⽬的登记⽅法不变。
(五)结账
在⼀定时期终了时，即在⽉末、季末或年末，为了编制会计报表，需要进⾏结账。同样，需要对现⾦流量账户结账，并据以编制现⾦流量表。其⽅法是：结出现⾦流量账户本期发⽣额：编制结转分录，将现⾦流量各明细账的发⽣额结转到现⾦、银⾏存款等总账，结平现⾦流量账户。由此可见，现⾦流量账户期末⽆余额，是虚账户，其经济内容仅仅反映本期的发⽣额，与现⾦、银⾏存款等账户不同，这些属于实账户。
(六)编制现⾦流量表
结账之后就可以编制现⾦流量表。现⾦流量明细科⽬是按现⾦流量表项⽬设置的，因此，编制现⾦流量表时，直接将明细账户的借⽅或贷⽅发⽣额登记对应的项⽬。
三、账户法编制的优点
采⽤现⾦流量账户法编制现⾦流量表，具有以下优点：
(⼀)具有完整的会计核算体系
账户法设置了科⽬和账户，以记账凭证为依据，逐笔登记账簿，期末结账，编制报表，使三张报表的编制原理和步骤完全⼀致。
(⼆)简化了编制⽅法，减少了⼯作量
账户法下现⾦流量账簿与其他账簿同步登记，只是增加了明细账的登记、结账的⼯作，但⽐起编制调整分录来，⼯作难度少得多。
(三)提⾼了现⾦流量表的准确性
账户法下现⾦流量表的基础⼯作均在⽇常账务处理过程中完成，由会计⼈员针对每⼀笔涉及现⾦及现⾦等价物的业务进⾏分类核算，计⼈相关的现⾦流量明细账户，发⽣错记账户的可能性很⼩。
(四)便于审查、核对和更正
账户法下，由于每⼀项业务记录是独⽴的，⽽且账务处理程序是完善的，能够账证核对、账账核对。有助于会计⼈员进⾏对账和查账。另外，记账⼯作在⽇常完成，便于会计⼈员随时对账。
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