2０1２年7月税务会计师专业资格考试模卷
《税务会计实务》与《纳税筹划》
一、单项选择题（44题）
1。 税务会计以国家现行税收法令为准绳,这是它区别于其他专业会计的一个最重要的特点。以下关于税务会计主体的表述中正确的为（ ) D．税务会计主体不一定是财务会计主体
2. 中央对收入分配差距问题历来高度重视，明确提出要深化收入分配制度改革,努力提高居民收入在国民收入分配中的比重,提高劳动报酬在初次分配中的比重。在这方面，税收是可以发挥调节作用的。税收分配的主体是（ ）D。国家
3. 增值税保留了传统间接税按流转额全值计税和道道征税的特点，同时还实行税款抵扣制度,最终消费者是全部税款的承担者,属于价外税。将税收分为价内税和价外税的依据是( D.税收与价格的关系
４. 税法一般都由若干要素组成，了解这些要素的构成,有助于全面掌握和执行税法规定。税制要素中(A．计税依据 体现了征税的广度。
5． 税务会计师的专业素质体现了职业对专业有效性的要求,专业素质不包括:D公关能力
6. 营业税改增值税是结构性减税的一项措施，此次营业税改增值税是(）A。 增值税的扩围
7。 对于任何一个增值税一般纳税人来说,在基经营过程中,都会同时以卖方和买方的身份存在,既会发生销售货物或者提供劳务，又会发生购进货物或接受应税劳务．纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税为进项税额。下列项目中不允许扣除进项税额的是（ )。 B．中石油炼油厂购进三箱奶油馒头发给职工
８. 在合理合法的情况下，尽量争取更多项目延期纳税．在其他条件相同的情况下（）。
Ｄ。延期纳税项目越多,本期应纳税额就越小,现金流就越大，可用于扩大流动资本和进行投资的资金也就越多，因而得到的相对减税数额就越大.
9。 下列税种中,应当在“营业税金及附加”账户核算的是( ） C．资源税
１0。 企业纳税成本,又称为“奉行纳税费用”、“履行纳税义务费用”或“税收奉行费用”,是企业在纳税过程中为( )的总和。Ｂ。履行纳税义务所发生的税款支出和相关费用支出
11。 在合理合法的情况下，尽量争取更多项目延期纳税。在其他条件相同的情况下()。
D．延期纳税项目越多,本期应纳税额就越小,现金流就越大,可用于扩大流动资本和进行投资的资金也就越多,因而得到的相对减税数额就越大。
12． 凡在我国境内从事消费税项目经济业务的单位和个人都是消费税的纳税人．消费税的纳税义务人不包括（ )。 C. 流通环节拥有应税消费品的单位和个人
13. 纳税环节是指税法上规定的课税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节.下列不属于消费税纳税环节的是( ）。Ｃ.分配环节
14。 下列所得中,哪一项所得不属于稿酬所得( ). D．文学作品手稿原件公开拍卖所得
15。 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税.应纳印花税的凭证应当于（ )时贴花. B.书立或领受时
16. 下列关于2009年增值税放弃免税权的陈述,正确的是( )。
B。放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，应按照
现行规定认定为增值税一般纳税人
１７. 按照对购入固定资产已纳税金的处理方式,２０09年起,我国实行的增值税属于（ )。 Ａ.消费型增值税
18。 我国进口关税78６8个税目中采用从价关税的７813个,占税目总量的大约９９。３％。征收出口关税的3７3个税目全部采用从价关税。出口货物的完税价格的计算公式为( ).
C．出口货物完税价格=离岸价格／(１+出口关税税率)
19。 开征土地增值税是国家运用税收手段规范房地产市场秩序,合理调节土地增值收益分配，维护国家权益，促进房地产开发健康发展的重要举措。我国的土地增值税由（ A.税务机关 )征收
２０。 在纳税申报时,B.采掘业行业的工资、薪金所得可以实行按月预缴、年终汇算办法。
２1． 税收客体又称征税对象，是税法中规定的征税的目地物,是国家据以征税的依据．下列项目中，可以免征个人所得税的是.A.个人举报、协查各种违法犯罪行为而获得的奖金
22。 计税依据又称税基,是税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准.正确掌握计税依据是税务机关贯彻执行税收政策、法令,保证国家财政收入的重要方面。对个人财产转让所得，其个人所得税的应纳税所得额为( ）。 D．转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额
2３. 下表为经税务机关审定的某国有企业的20０6—-2011年6年应纳税所得额情况，假设该企业一直执行5年补亏规定，则该企业２011年应纳税所得额为(C.0 )万元。
单位:万元
年 度 | 2０06 | 2007 | 2008 | 20０9 | 201０ | 20１1 |
应纳税所得额 | 一５0 | ２0 | -40 | 2０ | ２0 | ２0 |
24。 下列计算企业综合税负率的公式正确表述的是（ ）
Ｂ. 企业实际缴纳的各种税款÷企业总产值(毛收入)×1０0%
25。 某A有限责任公司为增值税一般纳税人，2011年1月12日上缴20１0年12月应纳增值税额企业所得税会计分录１235７.6５元,则正确的会计处理为( )。
D.借:应交税费——未交增值税 12３５７。65
贷:银行存款 1２357。65
26、税务会计又称企业纳税会计，以税收法律、法规和会计制度为依据,以货币为计量单位，运用的是会计学的基本理论和方法,它的核算对象是（ )。
C．因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退等经济活动的资金运动
27。 某B企业为增值税一般纳税人,购入材料一批,增值税专用发票上标明的价款为30万元，增值税为5。１万元，另支付材料的保险费２．4万元、包装物押金２。4万元．该批材料的采购成本为（A32.4 )万元。
２8。武眉公司销售A产品100件,成本价350元每件，售价为500元每件，收取包装物押金9３6０元，包装物成本每件7０元。该产品是征收消费税产品,税率为10%。销售产品时,应做会计分录如下：
D借：银行存款 6７860
贷:主营业务收入—A产品50０0０
应交税费—应交增值税(销项税额）８500
其他应付款—存入保证金9360
借:营业税金及附加5000
贷：应交税费—应交消费税50００
29.依上例，武眉公司一年后包装物没有退回，没收其押金时应做会计分录如下:
D 借:其他应付款-存入保证金936０
贷:其他业务收入8000
应交税费-应交增值税（销项税额)1360
借：其他业务成本 8００
贷:应交税费—应交消费税800
3０。依上例,如果武眉公司当初收取的是加收的押金,则在没收逾期未退包装物押金时,应做会计分录如下:
D借：其他应付款—存入保证金9360
贷:营业外收入—没收押金７200
应交税费—应交增值税（销项税额)13６0
——应交消费税８0０
大华公司是一家民族工艺品、礼品生产企业,注册资本２00万元，职工人数40人，企业实行半自动化处理模式，以机器和手工相结合的制作工艺,产品远销东南亚各国。随着当下环境的影响,部分产品订单减少,造成库存大量增加。年终公司决定将一些礼品赠送给自己的常年客户,让财务人员对库存进行清理。本公司的库存有外购产品和自制产品二部分构成。
31.外购礼品赠送:库存账面金额180000元。假定按财税分离原则处理,企业会计分录应：
A借：管理费用-业务招待费2１０60０
贷：库存商品180000
应交税费—应交增值税(销项税额）306０0
32．如果企业按上述财税分离原则处理，下例哪些说法是正确的：
Ｂ视同销售行为中,视同销售收入应在《企业所得税纳税申报表》附表三第2行作纳税调增1８0000元，同时按配比原则，在第2１行“视同销售成本”作纳税调减18０0０0元
33.外购礼品赠送：库存账面金额18000０元。假定按财税不分离原则处理,企业会计分录应：
B借:管理费用—业务招待费２106０0
贷：主营业务收入180０00
应交税费—应交增值税(销项税额)3０600
借：主营业务成本180０00
贷：库存商品1８０0０0
34。如果企业按上述财税不分离原则处理，下例哪些说法是正确的：
Ｄ企业不需要进行纳税调整,管理费用计入当期损益，影响利润210６00元,调增应纳税所得额８4２4０元.
３５。自制产品赠送:公司账面有自制产品８0０件,库存账面金额为10０00０元，领导决定全部赠送。假定企业赠送的礼品市价为120０00元。财务总监吩咐按财税不分享原则处理，会计分录应为：
B借:管理费用—业务招待费１４０4０0
贷:主营业务收入120000
应交税费—应交增值税（销项税额）2040０
借：主营业务成本100００0
贷：库存商品1０00０0
36.居民企业和非居民企业在中国境内设立的机构、场所依照税法规定可以在其应纳税额中抵免在缴纳的所得税额.分国抵免限额计算公式为：
D． （来自居住国和非居住国全部应税所得×居住国所得税率）×（来自某一非居住国应税所得÷来自居住国和非居住国全部应税所得)
３７。( ）是指一定时期的纳税总额并没有减少，但因各个纳税期纳税额的变化而增加了收益,从而相当于冲减了税收，使纳税总额相对减少，或者是由于考虑货币的时间价值因素,推迟税款的缴纳，实际上相当于获得了一笔无息贷款，从而使纳税总额相对减少,或者说是使纳税款的价值减少。 B.相对节税
３8.高税收国甲纳税人在迸税港乙国设立一家信托子公司,然后把自己远离避税港的所得和财产委托给这家子公司，并通过契约或合同使受托人按自己的旨意行事,这种跨国纳税筹划方法为( ）。 C.虚设避税地信托财产
39。某企业为增值税一般纳税人,某年１２月份,该企业将１000平方米的办公楼出租给某公
司,由于房屋出租属于营业税应税行为,同时又涉及水电等费用的处理问题，因此在合同的签署上存在如下两种方案，从节税角度出发,最佳方案是(）。
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