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题型 | 题量 | 对（）题 | 错（）题 | 正确率目标 |
单选题 | 6 | 90% | ||
多选题 | 5 | 60% | ||
判断题 | 3 | 70% | ||
计算分析题 | 18 | 80% | ||
综合分析题 | 1 | 70% |
1、【例•计算分析题】甲公司适用的所得税税率为25%o各年税前利润为10 000万元。2019年6 月30日以2 000万元购入并达到预定可使用状态的一项固定资产，甲公司在会计核算时估计其使用寿 命为5年。按照适用税法规定，按照10年计算确定可税前扣除的折旧额。假定会计与税法均按年限平 均法计提折旧，净残值均为零。所得税会计核算如下：
①2019年年末：
资产账面价值=
资产计税基础=
可抵扣暂时性差异=
2019年年末“递延所得税资产”余额=
2019年年末“递延所得税资产”发生额=
2019年年末确认递延所得税费用=
2019年应交所得税=
2019年年末确认所得税费用=
②2020年年末：
资产账面价值=
资产计税基础=
累计可抵扣暂时性差异=
2020年年末“递延所得税资产”余额=
2020年年末“递延所得税资产”发生额=
2020年年末确认递延所得税费用=
2020年应交所得税=
2020年年末确认所得税费用=
2、【例•计算分析题】A公司适用的所得税税率为25%„ 2018年12月31日取得的某项固定资产, 成本为5 000万元，使用年限为10年，会计采用年限平均法计提折旧，净残值为零。2020年12月31 日，估计该项固定资产的可收回金额为3 500万元。税法规定，使用年限10年，该固定资产应采用双 倍余额递减法计提折旧，净残值为零。各年A公司实现的利润总额为10 000万元。所得税会计处理如 下：
1 2019年年末：
资产账面价值=
资产计税基础=
应纳税暂时性差异=
2019年年末"递延所得税负债”余额=
2019年年末“递延所得税负债”发生额=
2019年年末确认递延所得税费用
2019年应交所得税=
2019年年末确认所得税费用=
2 2020年年末：
2020年12月31日，该项固定资产计提减值准备前的账面价值5 000-5 000/10X2 =
4 000 （万元），该账面价值大于其可收回金额3 500万元，两者之间的差额应计提500万元的固 定资产减值准备。
资产账面价值=
资产计税基础=
累计应纳税暂时性差异=
2020年年末"递延所得税负债”余额=
2020年年末“递延所得税负债”发生额=
2020年年末确认递延所得税收益
2020年年末应交所得税=
2020年年末确认所得税费用=
3、 【例•单选题】（2018年考题）2017年12月7日，甲公司以银行存款600万元购入一台生产 设备并立刻投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2018年度甲公司对该固定资产计提折旧 费200万元，企业所得税纳税申报时允许税前扣除的折旧额为120万元，
2018年12月31 0,甲公司 估计该项固定资产的可回收金额为460万元，不考虑增值税相关税费及其他因素，2018年12月31日， 甲公司该项固定资产产生的暂时性差异为（）。
A. 可抵扣暂时性差异80万元 B.应纳税暂时性差异60万元
C.可抵扣暂时性差异140万元 D.应纳税暂时性差异20万元
『正确答案」
『答案解析』2018年年末固定资产账面价值=600-200 = 400 （万元），计税基础= 600-120=480 （万元），资产账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异80万元。
4、 【例•多选题】（2016年考题）企业对固定资产进行后续计量时，账面价值与计税基础不一致 的原因有（）。
A. 会计确定的净残值与税法允许税前扣除的期间和金额不同
B. 会计确定的净残值与税法认定的净残值不同
C. 会计确定的折旧方法与税法认定的折旧方法不同
D. 会计确定的折旧年限与税法认定的折旧年限不同
『正确答案」
5、 【例•计算分析题】甲公司自2019年1月1日起自行研究开发一项新专利技术。适用的所得税 税率为25%。甲公司2019年与2020年实现利润总额均为10 000万元。税法规定，研究开发支出未形 成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本 的175%摊销。
（1） 2019年度研发支出为1 500万元，其中费用化的支出为500万元，资本化支出1 000万元。 至2019年年末尚未达到预定可使用状态。所得税会计处理如下：
2019年年末：
研发支出账面价值=
研发支出计税基础=
可抵扣暂时性差异=
自行研发的无形资产研发过程中资本化研发支出在会计与税法上的差异，既不影响应纳税所得额也 不影响会计利润，故不确认相关的递延所得税资产。
2019年年末应交所得税=
（2） 2020年发生资本化支出1 400万元，2020年7月1日该项专利技术获得成功并取得专利权。 甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销，均与税法规定相同。所得税会计处 理如下：
2020年年末：
无形资产账面价值=
无形资产计税基础=
累计可抵扣暂时性差异=
自行研发的无形资产确认时，既不影响应纳税所得额也不影响会计利润，故不确认相关的递延所得 税资产。
2020年年末应交所得税=
6、 【例•计算分析题】A公司适用的所得税税率为25%,各年税前会计利润均为10 000万元。企 业在计税时，对无形资产按照10年的期限摊销，摊销金额允许税前扣除。
A公司于2020年1月1日取得的某项无形资产，取得成本为1 000万元，取得该项无形资产后， 根据各方面情况判断，A公司无法合理预计其使用期限，将其作为使用寿命不确定的无形资产。
账面价值=
计税基础=
应纳税暂时性差异=
"递延所得税负债”发生额=
应交所得税=
确认所得税费用=
7、 【例•计算分析题】甲公司适用的所得税税率为25%,各年税前会计利润均为10 000万元。假 定2019年期初暂时性差异余额为零，不考虑其他因素。有关业务如下：
（1） 2019年11月20日，甲公司自公开市场取得一项权益性投资分类为交易性金融资产或其他权 益工具投资（为便于对比说明），支付价款1 000万元，本年末该权益性投资的公允价值为1 100万元。 2019年末所得税会计处理如下：
交易性金融资产 | 其他权益工具投资 |
(2) 2020年12月31日，该投资的公允价值为800万元。2020年末所得税会计处理如下:
交易性金融资产 | 其他权益工具投资 |
8、【例•计算题】(2019年考题)甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企 业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2X 18年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司2X18年发生的 会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下：
资料一：2X17年12月20日，甲公司取得并立即提供给行政管理部门使用的一项初始入账金额为 150万元的固定资产，预计使用年限为5年，预计净残值为零。会计处理采用年限平均法计提折旧，该 固定资产的计税基础与初始入账金额一致。根据税法规定，2X18年甲公司该固定资产的折旧额能在税 前扣除的金额为50万元。
资料二：2X18年11月5日，甲公司取得乙公司股票20万股，并将其指定为以公允价值计量且其 变动计入其他综合收益的金融资产，初始入账金额为600万元。该金融资产的计税基础与初始入账金额 一致。2X18年12月31日，该股票的公允价值为550万元。税法规定，金融资产的公允价值变动不计 入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。
资料三：2X18年12月10日，甲公司因当年偷税漏税向税务机关缴纳200万元，税法规
定， 偷税漏税的支出不得税前扣除。
甲公司2X18年度实现的利润总额为3 000万元。
本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
【要求及答案】
(1) 计算甲公司2X18年12月31日上述行政管理用固定资产的暂时性差异，判断该差异为应纳 税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。
固定资产的账面价值=
计税基础=
资产的账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，差异额=
(2) 计算甲公司2X18年12月31日对乙公司股票投资的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂
时 性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。
其他权益工具投资的账面价值为
计税基础为
资产的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，差异额=
（3）分别计算甲公司2X18年度应纳税所得额和应交企业所得税的金额，并编制相关会计分录。
应纳税所得额=
应交所得税=
9、【例•单选题】（2016年考题）2015年12月20日，甲公司以每股4元的价格从股票市场购入 100万股乙公司普通股股票，将其作为交易性金融资产，2015年12月31日，甲公司持有乙公司普通股 股票的公允价值为每股6元，不考虑其他因素，2015年12月31日，甲公司
该项业务应确认的应纳税 暂时性差异为（）万元。
A. 0
B. 企业所得税会计分录600
C. 400
D. 200
『正确答案」
『答案解析」2015年年末，交易性金融资产账面价值600万元，计税基础400万元，所以产生应 纳税暂时性差异200万元。
10、【例•单选题】（2012年考题）2011年12月31日，甲公司因交易性金融资产和其他权益工具 投资的公允价值变动，分别确认了 10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期 应交所得税的金额为150万元。假定不考虑其他因素，该公司2011年度利润表“所得税费用”项目应 列示的金额为（）万元。
A. 120
B. 140
C. 160
D. 180
『正确答案』
「答案解析』所得税费用= 150—10=140 （万元）， | -分录为 | ||
借：所得税费用 | 140 | ||
递延所得税资产 | 10 | ||
其他综合收益 | 20 | ||
贷：递延所得税负债 | 20 | ||
应交税费一一应交所得税 | 150 | ||
11、【例•计算分析题】A公司适用的所得税税率为25%,各年税前会计利润均为10 000万元。假 定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同。同时，税法规定资产在持有期间公允价值 的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。
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