高新技术企业的收入、成本、研发费用的账务处理
高新技术企业的收入、成本、研发费用的账务处理
账务
处理
高新技术企业财务特点1、使用无形资产、创造无形资产较多，需要很好理解研发 支出的研发阶段与开发阶段。费用化支出与资本化支出要搞 清楚，不然企业所得税扣除会有麻烦。
2、研发费用与创建无形资产都有加计扣除与加计折旧。
3、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征缴纳个税
借：应交税费-个人所得税贷：银行存款
8、计提折旧借：管理费用-折旧费用
贷：累计折旧9、完成产品开发
研发期费用化支出借：管理费用
贷：研发费用-费用化支出开发阶段资本化支出
借：无形资产一XX产品贷：研发成本——资本化支出
重点：收入会计分录10、销售软件
借：银行存款贷：主营业务收入-软件
贷：应交税费-应交增值税-销项税额11、代工开发（技术服务费）
借：银行存款贷：主营业务收入-技术服务费
贷：应交税费-应交增值税-销项税额12、收到后期技术维护费
借：银行存款贷：主营业务收入-技术维护费
贷：应交税费-应交增值税-销项税额13、收到咨询策划费
借：银行存款贷：主营业务收入-咨询策划费
贷：应交税费-应交增值税-销项税额14、转让软件著作权
借：银行存款贷：无形资产
贷：应交税费-应交增值税-销项税额贷：营业外收入-资产处置收益
15、租用域名转租借：银行存款
贷：其他业务收入应交税费-应交增值税-销项税额
16、销售即征即退，先征后退，先征后返政策优惠计提时：
借：其他应收款贷：营业外收入——政府补助
实际收到时：
借：银行存款贷：其他应收款
增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13% 税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实 行即征即退政策。
企业所得税会计分录即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产 品销售额x 3%当期软件产品增值
税应纳税额=当期软件产品销项税额-当 期软件产品可抵扣进项税额 当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额X13%

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