第一章：所得税会计
一、单项选择题
1、我国所得税会计采用的核算方法是（ ）。
A.应付税款法 B.资产负债表债务法 C.利润表债务法 D.递延所得税债务法
2、瓯海公司2010年12月1日，取得一项固定资产，原价为500万元，预计使用年限5年，预计净残值为零。会计处理采用使用年限法计提折旧，税法规定，按双倍余额递减法计提折旧进行税前扣除，预计使用年限和预计净残值与会计处理相同。2011年12月31日，瓯海公司对该项固定资产计提减值准备50万元，公司适用的所得税税率为25%。则：
（1）2011年12月31日，该项固定资产的账面价值为（ ）。
A.250万元 B.300万元 C.350万元 D.400万元
（2）2011年12月31日，该项固定资产的计税基础为（ ）。
A.250万元 B.300万元 C.350万元 D.400万元
（3）2011年12月31日，该项固定资产产生的暂时性差异为（ ）。
A.应纳税暂时性差异50万元 B.可抵扣暂时性差异50万元
C.应纳税暂时性差异100万元 D.可抵扣暂时性差异100万元
（4）2011年12月31日，该项固定资产所产生的暂时性差将（ ）。
A.确认递延所得税资产12.5万元 B.确认递延所得税负债12.5万元
C.转回递延所得税负债12.5万元 D.转回递延所得税资产12.5万元
3、瓯海公司自行研发一项专利技术，当期发生研发费用800万元，其中，研究阶段支出200万元，开发阶段不符合资本化条件的支出240万元，符合资本化条件的支出为360万元，该项专利技术在2010年1月1日交付使用，摊销期限为10年，公司适用的所得税税率为25%。则：
（1）2011年12月31日，该项专利技术的账面价值为（ ）。
A.288万元 B.391万元 C.360万元 D.480万元
（2）2011年12月31日，该项专利技术的计税基础为（ ）。
A.288万元 B.391万元 C.432万元 D.540万元
（3）2011年12月31日，该项专利技术产生的暂时性差异为（ ）。
A.应纳税暂时性差异72万元 B.可抵扣暂时性差异72万元
C.应纳税暂时性差异144万元 D.可抵扣暂时性差异144万元
（4）2011年12月31日，该项专利技术将（ ）。
A.确认递延所得税资产36万元 B.确认递延所得税负债36万元
C.不确认递延所得税资产 D.确认递延所得税资产9万元
4、2010年10月8日，瓯海公司自公开的市场上取得一项基金投资，作为可供出售金融资产核算，该投资的成本为企业所得税会计分录 500万元。2010年12月31日，其市价为440万元。公司适用的所得税税率为25%。则可供出售金融资产形成的递延所得税的会计分录为（ ）。
A.借：递延所得税资产 15
贷：资本公积——其他资本公积 15
B.借：资本公积——其他资本公积 15
贷：递延所得税资产 15
C.借：递延所得税资产 15
贷：所得税费用 15
D.借：所得税费用 15
贷：递延所得税资产 15
5、瓯海公司2011年实现利润总额500万元，适用的所得税税率为25%，当年发生违法经营5万元，发生业务招待费超支10万元，取得国库券利息收入30万元。年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为25万元，当年实际发生产品质量担保费6万元，当年提取
产品质量担保费15万元，税法规定与产品质量保证有关的支出在实际支出时可以税前扣除，该公司适用的所得税税率为25%。则：
（1）2011年12月31日，资产负债表日，产生暂时性差异的业务是（ ）。
A.因违法经营发生的5万元 B.发生的业务招待费超标支出10万元
C.取得国库券利息收入30万元 D.计提产品质量担保费用15万元
（2）2011年12月31日，该项“预计负债——产品质量担保费”形成的递延所得税资产为（ ）万元。
A.2.25（借方） B.2.25（贷方） C.3.75（借方） D.3.75（贷方）
（3）2011年利润表中的“所得税费用”为（ ）万元。
A.2.25 B.121.5 C.123.5 D.378.75
（4）2011年实现的净利润为（ ）万元。
A.2.5 B.121.5 C.123.5 D.378.75
6、瓯海公司2010年发生2 000万元广告费支出全部计入当期损益，当年该公司实现销售收入10 000万元，实现利润总额5 000万元；2011年又发生广告费800万元全部计入当期损益，当年实现营业收入8 000万元，实现利润总额为4 000万元，适用所得税率为25%。则：
（1）2010年产生的暂时性差异为（ ）。
A.应纳税暂时性差异500万元 B.可抵扣暂时性差异500万元
C.应纳税暂时性差异2 000万元 D.可抵扣暂时性差异2 000万元
（2）2010年12月31日，该项暂时性差异应（ ）。
A.确认递延所得税资产125万元 B.确认递延所得税负债125万元
C.不确认递延所得税资产 D.确认递延所得税资产500万元
（3）2010年12月31日，应纳税所得额为（ ）
A.3 000万元 B.4 500万元 C.5 000万元 D.5 500万元
（4）2011年12月31日，递延所得税负债余额为（ ）。
A.125万元 B.100万元 C.25万元 D.0万元
7、瓯海公司2007年利润总额为200万元，适用企业所得税税率为33%，自2008年1月1日起，适用的企业所得税税率变更为25%。2007年发生的会计事项中，会计与税收规定之间存在的差异包括：(1)确认持有至到期国债投资利息收入30万元；(2）持有的交易性金融资产在年末的公允价值上升150万元；（3）计提存货跌价准备70万元。假定瓯海公司2007年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。瓯海公司2007年度所得税费用为（ ）万元。
A.3.3 B.9.7 C.49.7 D.56.1
8、瓯海公司2011年12月31日，按照现金股票增值权方式，计算确定的应付职工薪酬为200万元，按税法规定，该项职工薪酬在实际支付时可税前扣除。2011年12月31日，该应付职工薪酬的计税基础为（ ）万元。
A.-200 B.0 C.100 D.200
9、瓯海公司2011年12月31日，收到客户预付的款项100万元。若税法规定该款项预收时可计入当期应纳税所得额。2011年12月31日该项预收账款的计税基础为（ ）。
A.0 B.100 C.200 D.-200
10、瓯海公司2010年1月1日，以银行存款500万元购入同日发行的国库券作为持有至到期投资，票面年利率为10%，实际年利率为8%，期限3年，到期一次还本付息。2010年12月31日，该国库券的计税基础为（ ）万元。
A.0 B.500 C.540 D.550
11、长江公司2010年1月1日开业，2010年和2011年免征企业所得税，从2010年起，适用的企业所得税税率为25%，甲公司2010年1月起开始对一项固定资产计提折旧，2010年12月31日，该项固定资产的账面价值为8 000万元，计税基础为6 000万元；2011年12月31日，该项固定资产的账面价值为6 000万元，计税基础为3 600万元。2011年12月31日应确认的递延所得税负债为（ ）万元。
A.0 B.100（贷方） C.100（借方） D.600（贷方）
二、多项选择题
1、下列项目中，产生可抵扣暂时差异的有（ ）。
A.预提产品保修费用
B.按持股比例确认被投资企业净收益以外的所有者权益增加应享有的份额
C.公允价值计量模式下交易性资产的期末公允价值大于其历史成本的差额
D.计提持有至到期投资减值准备
E.计提建造合同预计损失准备
2、关于所得税下列说法正确的有（ ）。
A.本期递延所得税资产发生额不一定会影响本期所得税费用
B.企业应将所有的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债
C.企业应将所有的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产
D.有些未作为资产、负债确认的项目可能也回产生可抵扣暂时性差异
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