图解SAP表结法、账结法(6页)
图解SAP表结法、账结法（6页）
图解SAP表结法：
⼀.表结法和帐结法⽐较
ERP中为了计算出当期利润，通常采⽤两种⽅法：表结法和帐结法，以前，国内⼀些财务系统多倾向采⽤帐结法，这似乎⽐较符合中国式习惯,⽽SAP系统使⽤所谓的表结法,⽐较⼀下两种⽅法:
(1).账结法
⾸先，会计科⽬被分为两⼤类，按SAP的分法即资产负债表科⽬和损益表科⽬，见下图SAP会计科⽬的⼀个画⾯。
*SAP中并不刻意将科⽬分为6⼤或⼏⼤会计要素，因为各国会计准则可能对会计要素的定义不同，它使⽤帐户组的概念，如果可以，可以设置更多更细帐户组，帐户组的⼀⼤功能是决定科⽬编号范围，设置帐户组Tode：OBD4。
损益科⽬简单地⼜被划分为两⼤类:⽣产费⽤类和损益表类,⽣产费⽤类即包括制造费⽤、辅助⽣产和基本⽣产科⽬；损益表科⽬就是损益表上除⽣产费⽤类科⽬的其他损益科⽬。
a.对于⽣产费⽤类科⽬在结帐时通过分配分摊结算最后都到产品成本，SAP中是要求这些科⽬必须平衡，由于SAP科⽬不分层级，故通常使⽤功能范围来决定科⽬属性，也就是说，期末制造费⽤、辅助⽣产和基本⽣产功能范围必定要平衡。
在ERP设计时,⽣产类费⽤可不单独每个科⽬借贷平衡，⽐如辅助⽔电车间发⽣的⼯资福利差理费等辅助⽣产费⽤可能以⼀个⽔/电分摊科⽬结平，起码SAP的思路是这样的.
b.损益表其他科⽬按帐结法在⽉结时通过编制转帐凭证将科⽬余额转⼊本年利润科⽬，通常包括两部分编制结帐分录和结清帐户,⼀般步骤如下:
结转收⼊科⽬余额
I.结转收⼊
Dr：各种销售收⼊
Cr：本年利润
销售退回反之。
II. 结转各项费⽤成本
Dr：本年利润
Cr：销售成本
营业管理财务各期间费⽤
所得税费⽤等等
结转后本年利润的本⽉(期)数即是当期的利润(或亏损)，本年累计数则反映到当期累计实现的利润(或亏损),⼿⼯记帐时，账结法的⼯作量不⼩，使⽤电算化可由电脑⾃动完成,⽆⾮
就是将损益科⽬的借/贷⽅由本年利润贷/借⽅转⾛⽽已。
年结处理和⽉结以上结转步骤基本相同，按中国的的传统会计处理⽅法会，再将本年利润结转⾄利润分配—未分配利润科⽬，分录如下：
如果“本年利润”余额是贷⽅数，表⽰盈利：
Dr：本年利润
Cr：利润分配—未分配利润
如果余额是借⽅数，表⽰是亏损：
Dr：利润分配—未分配利润
Cr：本年利润
按照帐结法的逻辑，即损益表类科⽬⽉结后每个科⽬借贷似乎都平衡，前⾯说过，⽣产费⽤类科⽬可总体平衡，并不需每个科⽬单独平衡。
(2).表结法
使⽤这种结转⽅法，所有损益科⽬在每笔交易时⾃动累计余额,⽉末不⽤做任何转帐分录，年末才将各
损益科⽬的全年累计余额结转⼊所谓的Retained Earnings(留存收益科⽬，留存收益包括未分配利润和盈余公积两部分，该科⽬有的企业使⽤的就是”利润分配-未分配利润”科⽬)科⽬，但是也不未产⽣分录，只是将所有的损益余额结转到留存收益科⽬。
现在的问题是，平时表结法是如何计算出当⽉利润的？且看下⾯图解：
⼀.OB58定义财务报表版本，假设叫2530，如下图, OB58点计按钮”会计报表项⽬”即进⼊财务报表版本报表项⽬的科⽬分配设置(Tcode:FSE2)，每个新报表版本都有6项默认主项⽬，注意”净值结果：利润”、”净值结果：亏损”和”P+L结果”。
修改该6项的描述，如下图，报表版本可以使⽤功能区，这要求OB58定义报表版本时选择功能范围程序。
其中”净值结果：利润”和”净值结果：亏损”移到”负债及股东权益”下的”本年利
润”项⽬下，也就是说这2者是资产负债表的”本年利润”。
⼆.FSE2完善财务报表版本科⽬分配，科⽬分配后，完整的财务报表版本如下图：
三.F.01查看财务报表,⾸先查看公司代码2530第 10⽉期所有损益科⽬余额(假设所有损益科⽬范围为4000000000-6999999999)，可以看出其中累计余额到10⽉为223791203.40元，这个也即表结法的累计”本年利润”（亏损）。
F.01有两种看法：
看法1：
使⽤F.01查看资产负债表，注意选择”ALV控制”，不选择”作为结构的余额清单”，财务报表版本2530，期间1-10⽉，
结果如下图，注意图-[1]表⽰本年亏损，图-[2]表⽰本年盈利，这2个项⽬是SAP默认的，在OB58时说过，表⽰资产负债表的本年利润，图-[3]表⽰利润表的本年亏损/盈利，也是默认的，表⽰损益表的本年利润，表结法中，资产负债表本年利润= 损益表本年利润= 所有损益科⽬累计余额。
假设资产负债表本年利润不等于损益表本年利润，则必然是报表版本中科⽬未全部分配到报表项⽬，如下图就是两者不等的⼀个范图，可以看到“未分配科⽬”下有很多没有分配到财务报表版本的相关科⽬。
股东权益下的已计算利润199,510,487.19是倒挤出的,⽬的是保证资产负债表平衡，差异数就是未分配科⽬中的数。
也就是说，SAP的表结法中:
I.资产负债表本年利润是倒挤的，它必须满⾜公式：
资产= 负债+ 权益+ 资产负债表本年利润（这个是倒挤的，最好和损益表利润⼀致）II.损益表本年利润= 损益类科⽬累计余额。
看法2：
使⽤F.01查看资产负债表，注意选择”ALV控制”，且选择”作为结构的余额清单”，结果公式如下：
资产= 负债及股东权益+ 损益表利润（这就是传说中的表结法）
|1,697,572,007.36| =|( - 1,921,363,210.76 + 223,791,203.40)|
本年利润结转这种⽅式，没有所谓的资产负债表本年利润，只有损益表的本年利润，很遗憾很多系统这样去
看，你会发现资产负债表并不平衡。
为什么资产负债表不平？
现在相信你应该很理解什么是表结法了，那么表结发中为什么资产负债表会不平，理解表结法后，你发现通常有两个主要原因：1．财务报表版本中遗漏科⽬。
2．⽣产类功能范围有余额，因为⽣产类科⽬既不在资产负债表上，也不在损益表上。
最后，我说，表结法的好出在于，调节利润简直太爽了，因为它没有帐结法的冲销结帐过程。

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