浅谈表结法和帐结法
在第101次被问及学习FICO难不难后,这样的问题100个人可能就有100种不同的标准答案,你要我怎么回答呢?
LP经常问我她最近是否眼角有了些细鱼尾纹呀,是否开始有点胖了诸如此类的问题,我的两个标准答案是(1)装着仔细查看后说你眼角我什么也没看到呀(2)你要多吃点看看你现在瘦成什么样子.良心话,她确实比以前胖了不少.同样的问题你如果让美容中心的员工回答,答案可能就截然不同了,可能的答案就是看你鱼尾纹是不少了,要注意保养,经常到本中心的护理护理,就算四十八都会变成一十八.
尽管SAP FICO的学习可能被刻意宣传的很难(还有的说博大精深的,MD实际上不就是简单的应用人家的系统而已嘛,),但是正确答案永远在你自己身上.
一.表结法和帐结法比较
为了计算出当期利润,通常采用两种方法,表结法和帐结法,国内一些财务系统多采用帐结法,这似乎比较符合中国式习惯,结算时损益类的虚帐户的余额结转汇总到本年利润科目,最后帐户
无余额,资产负债类实帐户也应结转余额到下一期间做为其起初余额. 而SAP系统使用所谓的表结法.比较一下这两种方法.
(1).账结法.月结时通过编制转帐凭证将P&L科目余额转入本年利润科目,通常包括两部分编制结帐分录和结清帐户.
结转收入科目余额
1.结转收入
Dr:各种销售收入
Cr:本年利润
销售退回
2. 结转费用.
Dr:本年利润
Cr:销售成本
营业管理财务各期间费用
所得税费用等等
*注意下面成本月实际确切应该是本期,多数外资公司使用的会计年度变式并不以月份做期间.实际业务的结算转分录要麻烦得多.
*不再区分科目和帐户,两者区别请参考相关财务书籍.
结转后本年利润的本月(期)数即是当期的利润(或亏损),本年累计数则反映到当期累计实现的利润(或亏损),显然账结法的工作量将非常之大,当然使用电算化由电脑自动完成可以不考虑工作量的问题.
年结处理和月结以上结转步骤基本相同,一般按中国的的传统会计处理方法会再将本年利润结转至留存收益科目.
(2).表结法。使用这种结转方法，P&L科目在每笔交易时自动累计余额,月末不用做任何转帐
分录,就是说不用做任何结算动作通过数据库表格(相关表格:GLT0和其它SPL的summary table)中保存的P&L各期间余额和编制的财务报表版本(Tcode:FSE2)自动计算出各期利润.年末才将各P&L科目的全年累计余额结转入所谓的retained earnings(留存收益科目, 留存收益包括未分配利润和盈余公积两部分本年利润结转)科目,但是也并未产生分录,只是Carryforward余额至下年作为年初数而已.
在SAP的表结法中,实际上P&L和BS科目发生额处理方法完全相同,直接记录累计额,只是年结(Tcode:F.16)时BS balance carryfowd至下年作年初余额(Tcode:FS10N的第一栏 balance carryfowd的Cumulative balance),而全部P&L余额结汇总结转至留存收益科目而已.
帐结法大大减少了转账环节的工作量，同时并不影响利润表的编制。
OB53定义什么科目?
我在学习SAP FICO的第一步是使用FS00和FSE2,熟悉会计科目主数据的主要字段意义是很重要的. 我们知道要正确建立会计科目，首先必须使用OB53定义一retained earnings科目,在SAP中此科目已承载了本年利润和未分配利润数据.
一般地在OB53中P&L statement account type里我们会填上X然后是留存收益科目.在SAP中科目主数据主要保存在表SKA1(科目的科目表数据)/SKB1(科目公司代码数据)/SKAT(科目各种语言描述)中,检查一下SKA1-XBLIK(为X表示此科目是BS科目)和SKA1-GVTYP(这个就是OB53定义的X,表示为P&L科目),所以定义P&L statement account type为X是为了和SKA1-XBLIK对应,当然你不是不可以定义此type为其它字母,毕竟这只是一个标志而已. |
一个跨国的集团公司可能存在一些内部交易收入或者一些调整费用,可以为这些特殊的收入费用分开定义一科目,如图1的科目81003700 .
如果定义了两个留存收益科目,FS00建立P&L科目时你需选择将来年结(Tcode:F.16)时其余额将carryfoward到哪个留存收益科目,如图2, 科目81004100选择了类型Y,公司专门做了一个用于调整利润的account group,全部调整科目的余额最后会结转至调整留存收益科目81003700,在利润披露报表就可以选择调整前后的净利润.
要区分两种利润非常简单,只要在FSE1定义两个报表版本,其中调整报表版本的所有者权益栏包含这两个科目就可以.
思考: 关于如何分配利润请参考<<初级会计实务>>相关篇幅. 国内有的企业OB53定义一个科目叫本年利润,按中国会计的做法是,年结时结转损益至本年利润科目,如余额在为贷方,表示当年实现的净利润；如在借方，表示当年发生的净亏损。最后还应将本年利润科目的本年累计额转入利润分配——未分配利润科目。结转后本年利润科目应无余额。 这样有必要吗?如果这样做,FS10N查看本年利润余额将看到怎样的结果? |
三.帐结法和表结法的设计思路对比
有人问我如何能快速自学好SAP,以我个人观点,我觉得有一个思路值得提倡,就是假如你设计这部分,你可能会如何去做?
不说了,看看GLT0表,TSLVT, TSL01-16(交易货币各期间汇总金额)
HSLVT,HSL01-16(本位币各期间汇总金额)
KSLVT,KSL01-16(一般是集团货币各期间汇总金额)
还有一个重要字段RBUSA(Business area),就是说汇总按科目借贷方如上了BA还要分BA来分记录,幸好利润中心使用的是另一套帐(8A,8Z),听说新版的profit center直接进GLT0了,那就更热闹了.
读者可以思考一下,如果是采用帐结法,这个小汇总表应该包含那些字段比较合理.
要是讲哪个以YZZY,SHERKY,XUEBI为首的三个代表又要JiJi歪歪说俺是个ABAPer.
不搞了,等会搅拌机说我盗版SAP…
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