企业所得税
某制药企业2010年取得主营业务收入2800万元，出租固定资产取得租金收入120万元，取得其他业务收入80万元。当年购置货运面包车两辆共42万元，成本费用及税金共计1500万元，其中支付职工工资总额600万元，发生三项经费为职工工会经费12万元，职工福利费84万元，职工教育经费15万元要求 答案
（1）计算应纳税的收入合计。
（2）计算准予扣除的计税工资总额。
（3）分别计算准予扣除的三项经费。
（4）该企业当年应纳企业所得税。
答案
应纳税的收入=2800+120+80=3000
准予扣除的工资总额=600
准予扣除的工会经费=600*2%=12
准予扣除的职工福利费=600*14%=84
准予扣除的职工教育经费=600*2.5%=15
应纳税所得额=3000-1500=1500
应纳税额=1500*25%=375万元
某公司2010年度的应纳税所得额为1000万元，可以享受的减免税额为100万元，可以享受的抵免税额为100万元，该公司2010年度的应纳税额为多少？
1000×25%－100－100＝50万元
某企业2010年会计利润300万元，直接向某学校捐赠支出20万元，税收10万元，当年三新费用80万元。若该企业无其他应税所得额调整项目，适用所得税率为25％，计算企业应纳所得税。
解：(1)直接向某学校捐赠支出20万元、税收10万元不允许税前扣除。
（2）08年研究新产品、新技术费用80万元加计扣除50%.
（3）应纳税额＝(300＋20＋10-80*50%) ×25%＝72.5（万元）
计算42、某企业为居民企业，2010年发生经济业务如下：
（1）取得产品销售收入4000万元
（2）发生产品销售成本2600万元
（3）发生销售费用770万元（其中符合条件的广告费650万元）；管理费用480万元（其中业务招待费25万元）；财务费用60万元。
（4）销售税金160万元（含增值税120万元）
（5）营业外收入80万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）
（6）计入成本费用的实发工资总额200万元，拨交职工工会经费5万元，发生职工福利费31万元，发生职工教育经费7万元。
要求：计算该企业2010年度实际应纳的企业所得税。
广告费、业务宣传费：
扣除限额：4000*15%=600
实际发生650
调增：650-600=50
业务招待费：
25*60%=15；4000*0.5%=20，
扣除限额为：15，
实际发生25
调增：25-15=10
捐赠支出的调整：
会计利润：4000+80-（2600+770+480+60+40+50）=80
扣除限额：80*12%=9.6；
实际发生30
调增：30-9.6=20.4
三费的调整：
工会经费：
扣除限额：200*2%=4，
实际发生5
调增：5-4=1
福利费：
扣除限额：200*14%=28，
实际发生31
调增：31-28=3
职工教育经费：
扣除限额：200*2.5%=5，
实际发生7
调增：7-5=2
所得额：80+50+10+20.4+1+3+2+6=172.4
所得税税额：172.4*25%=43.1
个人所得税（注意书上P67的两个税率表，P77的税率表）
个人所得税的计算公式
（1）利息、股息、红利所得应纳税额的计算
应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20%
（2）工资、薪金所得
应纳税额=（每月收入额-3500）×适用税率-速算扣除数
（3）劳务报酬所得
@每次收入额不超过4000元的
应纳税额=（每次收入额-800）×20%
@每次收入额超过4000元的
应纳税额=每次收入额×（1-20%）×20%
@每次收入的应纳税所得额超过20000元的
应纳税额=每次收入额×（1-20%）×适用税率-速算扣 除数
（4）稿酬所得
@每次收入额不超过4000元的
应纳税额=（每次收入额-800）×20%×（1-30%）
@每次收入额超过4000元的
应纳税额=每次收入额×（1-20%）×20%× （1-30%）
次的界定
（1）同一作品，预付或分次支付稿酬，合并为一次；
（2）加印，合并为一次；
（3）再版，算另一次；
（4）连载整个收入为一次。
（5）出书+连载（在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬），算多次；出书与连载单独计算。注意：与劳务报酬中次的区别。
（5）特许权使用费所得
@每次收入额不超过4000元的
应纳税额=（每次收入额-800）×20%
@每次收入额超过4000元的
应纳税额=每次收入额×（1-20%）×20%
以一项特许权权的一次许可使用所取得的收入为一次。
（6）财产租赁所得
@每次收入额不超过4000元的
应纳税额=（每次收入额-准予扣除的项目-修缮费用800）×20%
@每次收入额超过4000元的
应纳税额=（每次收入额-准予扣除的项目-修缮费用800） ×（1-20%）×20%
（7）财产转让所得
应纳税额=（收入总额-财产原值-合理税费）×20%
例1： 郭德纲2011年10月达到规定的退休年龄，每月领取退休工资1700元，10月份被江苏卫视《非常了的》节目聘用，月工资为6000元。2011年10月郭德纲应纳的个人所得税是多少？
退休金免税
10月应纳税额=（6000-3500）×10%-105=145
例1：林宥嘉于2007年1月将其自有的4间面积为150平方米的房屋出租给许嵩居住，租期为1年。林宥嘉每月取得租金收入2500元，全年租金收入30000元。问林宥嘉全年租金收入应纳的个税
（1）财产租赁收入以每月内取得收入为一次
（2）每月应纳税额=（2500-800）×10%=170
（3）全年应纳税额=170×12=2040
当年2月因下水道堵塞人修理，发生修理费500元，有维修部门的正式收据
（1）2月份应纳税额=（2500-500-800）×10%=120
（2）全年应纳税额=170×11+120=1990
例2：满文军建房一套，造价36000元，支付费用2000元。该人转让房屋，售价60000元，在卖房过程中按规定支付交易费用等有关费用2500元，其应纳个税为
应纳税所得额=60000-36000-2000-2500=19500
应纳税额=19500×20%=3900
（8）偶然所得
应纳税额=每次收入额×20%
例：乐嘉在参加商场的有奖销售过程中，中奖所得共计价值20000元。乐嘉领奖时告知商
场，从中奖收入中拿出4000元通过教育部门向某希望小学捐赠。请按照规定计算商场代扣代缴个人所得税后，乐嘉实际可得中奖金额。
（1）根据税法规定，乐嘉的捐赠额可以全部从应纳税所得额中扣除（因为4000/20000=20%<30%捐赠扣除比例）
（2）应纳税额=（20000-4000）×20%=3200
（3）乐嘉实际可得金额=20000-4000-3200=12800
卖房税费税前奖金多税后所得少 （旧算法）
如某单位甲职工的年终奖是6000元，用6000元除以12个月，甲的应纳税所得额为500元。 500元的适用税率是5%，速算扣除数是0。所以甲应缴税6000元×5%－0元=300元，税后收入为5700元。
新税法：6000×3%=180
如乙职工得到的年终奖为6001元，用6001元除以12个月，乙的应纳税所得额就变成500.
08元，因为超过了500元，其适用的税率为10%，速算扣除数为25。所以乙应缴税6001元×10%-25元=575.1元，税后收入为5425.9元。可见，虽然乙税前年终奖比甲多1元，但其税后收入反而比甲更少。
新税法：6001×3%=180.03
例、某商场为一般纳税人，2005年8月发生以下经济业务：
1、向顾客销售彩电100台，零售价3410元/台，另收取运输费100元/台；
2、向A企业销售空调20台，不含税价4000元/台，另开具红字发票给予对方2%的价格折扣；
3、向B企业销售电脑20台，不含税价8000元/台，对方用一辆小货车抵付货款，商场将该车留为运输所用；
4、采取以旧换新方式向顾客销售洗衣机50台，共计收取现金100000元，旧洗衣机折价340元/台；
5、购进饮料100箱，其账面成本为100元/箱，将其中60箱赠送给C企业，40箱发给商场职工作为福利；
6、购进一批图书，货款已付，取得对方开具的专用发票上注明价款20000元；
7、从废品收购站收购一批废旧家电，支付价款10000元；
8、从某小规模纸品生产厂购进包装物，取得由税务所为该厂代开的专用发票上注明价款30000元，另支付运费500元，取得运输单位开具的运输发票；
9、附设家电维修部，本月维修收入共计5850元（含税）；
10、采取直接收款方式向D企业销售冰箱10台，不含税价5000元/台，货款已收到并将提货单交付对方，对方尚未提货。
请计算该商场本月应纳的增值税。
解：
（1）销项税额=（3410+100）÷（1+17%） ×100×17% +4000×20×17% +8000×20×17%+（100000+340×50）÷（ 1+17% ） ×17%+100×（1+10%）×60×17%+5850÷（ 1+17% ） ×17%+5000×10×17%
（2）进项税额=100×60×17%+20000×13%+30000×3%+500×7%
（3）应纳税额=（1）－（2）
消费税
应纳税额的计算一、 从价定率：应纳税额＝销售额×税率
二 、从量定额
应纳税额＝销售数量×单位税额
三、混合计算办法
应纳税额=销售额×税率＋销售数量×单位税额
：用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务的产品：按最高销售价格征税
结论：
视同销售行为一律按同类货物的平均价格征收增值税；
投资入股、抵偿债务和换取资料等三项行为按同类货物的最高价格征收消费税，其他视同销售行为则按同类货物的平均价格征收消费税。
§３.４ 自产自用应税消费品，计税方法
１、 用于连续生产应税消费品的：不纳税
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