税务常识
税务常识
一、税收种类
（一）按征税对象的性质分
1、流转税（增值税、消费税、营业税、关税）
2、所得税（企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税）
3、资源税（资源税、城镇土地使用税、耕地占用税）
4、行为税（印花税、车船使用税）
5、财产税（房产税、契税）
（二）按税收管理和使用权限分
1、中央税（关税、消费税）
2、地方税（个人所得税、房产税、车船使用税、土地使用税）
3、中央地方共享税（增值税、资源税、营业税、企业所得税）
（三）按税收与价格的关系分
1、价内税（消费税）
2、价外税（增值税）
（四）按计税标准为依据划分
1、从价税（增值税、营业税、关税）
2、从量税（资源税、车船使用税）
（五）按税负是否转嫁分
1、直接税（所得税）
2、间接税（增值税、消费税）
二、流转税税目税率
增值税税率
1．出口货物（国务院另有规定的除外）
税率0
    2．一、粮食、食用植物油；
    二、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
    三、图书、报纸、杂志；
    四、饲料、化肥、农药、农机、农膜；
    五、国务院规定的其他货物；
六、 金属矿采选产品、非金属矿采选产品、煤炭。
税率13%
3．销售或者进口上述货物以外的其他货物，加工、修理修配劳务。
税率17% 。
  说明：
    一、一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。
    (一)县以下小型水力发电单位生产的电力；
    (二) 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；
    (三)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰；
    (四)原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣(不包括高炉水渣)生产的墙体材料；
    (五)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
    二、金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由17%调整为13%。
    三、增值税一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收。
    四、文物商店和拍卖行的货物销售按6%的税率征收。
    五、寄售商店代销寄售物品、典当业销售的死当物品按6%的税率征收。
    六、单位和个人经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，按6%的征收率计算缴纳增值税。
    七、销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。
注：“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下几个条件：
    (一)属于企业固定资产目录所列货物；
    (二)企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；
    (三)销售价格不超过其原值的货物。
对不同时具备上述条件，无论会计制度规定如何核算，均应按6%的征收率征收增值税。
    八、增值税小规模纳税人销售进口货物，税率为6%，提供加工、修理修配劳务，税率为6%。
    九、邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品、征收增值税。
    十、增值税一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产品，可视为免税农业产品按10%的扣除率计算进项税额。
    十一、工厂回收的废旧物资按照10%的扣除率计算进项税额。
    十二、增值税一般纳税人凭发票上的运费金额按10%的扣除率计算进项税额。如运输费用和其他杂费合并开列，则不得计算进项税额。
增值税税率调整的有关事项
    增值税条例和实施细则出台后，国家根据需要对税重新作了调整，主要包括：
    （一）农用水泵、农用柴油机按农机产品依13％的征收增值税。
    （二）农业产品的增值税由17％调整为13％。
    （三）一般纳税人生产的下列货物，可按简易办法依照6％征收率计算增值税：
    1．县以下小型水力电力单位生产的电力；
    2．建筑用和生产建筑材料所用的砂、士、石料；
    3．以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰；
    4．用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、或动物的血液或组织制成的生物制品；
    5．售自来水。
    （四）金属矿采选产品、非金属矿来选产品增值税率由17％调整为13％。但原油、造原油、井矿盐仍按17％的税率征税。
    （五）棕搁油、棉籽油、切面、饺子皮、米粉等经过简单加工的粮食复制品，按13％的税征收增值。
    （六）寄售商店代售的寄售物品、典当销售的死当物品，无论销售单位是否属于一般纳税，均按简易办法依6％的征收计算缴纳增值税。
    （七）单位和个体经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和征消费税的汽车，无论销售者是否属于一般纳税人，一律按简易办法依6％的征收率计算纳增值税。
消费税税率
（1）卷烟：每标准箱（5万支）定额税率为150元；标准条（200支）调拨价格在50元以上的卷烟税率为45%，不足50元的税率为30%；雪茄烟的税率25%；其他进口卷烟、手工卷烟等一律适用45%税率；烟丝为30%。
（2）酒和酒精：粮食白酒每斤税额标准为：0.5元+出厂价格×25％，薯类白酒为：0.5元+出厂价格×15％；黄酒为每吨240元；啤酒出厂价在每吨3000元以上的为每吨250元，不足3000元的，为每吨220元；其他酒税率为10％；酒精税率为5％。
（3）化妆品：税率为30％。
（4）金银首饰：税率为5% ，其他首饰和珠宝玉石：税率为10％。
（5）鞭炮、焰火：税率为15％。
（6）成品油：无铅汽油每升税额0.2元，含铅汽油每升0.28元。柴油每升税额0.1元。
（7）汽车轮胎：税率为10％。
（8）摩托车：税率为10％。
（9）小汽车：税率分别为1％-40％。
（10）高尔夫球及球具：税率为10%。
（11）高档手表：税率为20%。
（12）游艇：税率为10%。
（13）木制一次性筷子：税率为5%。
（14）实木地板：税率为5%。
营业税税率
一、交通运输业 3%
二、建筑业 3%
三、金融保险业 5%
四、邮电通信业 3%
五、文化体育业 3%
六、娱乐业 5%-20%
七、服务业 5%
八、转让无形资产 5%
九、销售不动产 5%
关税税率
2011年关税税率
◇买卖二手房税收政策有哪些？
各类税收共有8种据介绍，根据最新的税收征管政策，个人销售房屋应缴纳的税收包括：营业税、个人所得税、土地增值税、印花税、城建税、教育附加税、地方附加税、契税。
其中，营业税、城建税、教育附加税、地方教育附加税合计税率为5.55%；对居民个人转让普通住宅的，暂免征收土地增值税；印花税为房屋买卖成交价的0.15‰；个人所得税的计税依据为以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，税率为20%；普通住宅的契税为2%，高档商品房契税为4%。
营业税的缴纳主要分以下两种情况：(1)对于个人购买住房不足2年转手交易的，销售时按取得的售房收入金额征收营业税。(2)对于个人购买住房超过2年转手交易的，如是普通住房，免征营业税；如非普通住房，销售时按售房收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税。
南京市税务部门为避免房屋买卖“阴阳合同”带来的税收流失，拟将营业税放在契税之后征收，这种征收办法近期就将正式实施。卖房税费
两种情况可免征个税国家税务总局日前透露，对个人自用房交易给予税收优惠。即对个人二手住房交易所得征收个人所得税有一些优惠规定：一、对个人出售住房以后，在一年内换购住房的，合乎规定的可以免个人所得税；同时，对于个人转让自用满5年、且是家庭唯一生活用房的所得，可免征个人所得税。
但是，二手房交易中有以下三种情况不享受上述减免税优惠：一、房屋的买卖人发生了变化。比如父亲卖的房，又用儿子的名义买房，户主变了；二、不按市场价重新购房。比如原住房卖了以后，卖房人没买商品房，而是买了未按市场化操作的公有房；三、有两套以上住房。有两套以上住房的居民，在换购住房时，只有一套享受减免税优惠政策，转让其余的住房时仍需缴20%的个税。
目前，个税征收虽是“自行纳税”，但税务部门会保留追查权。一旦发现纳税人有偷漏税行为，纳税人不但要补齐税款，还要按税款的0.5—5倍接受处罚。
建筑企业涉及的税种
1.营业税：收入的3%
2.城建税：营业税的7%、5%、3%
3.教育费附加：营业税的3%
4.地方教育费附加：营业税的2%
5.印花税：借款合同0.005‰ 、财产保险合同1‰ 、财产租赁合同1‰
          账簿5元/本
6.房产税：
    从价计征：全年应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%
    从租计征：全年应纳税额=租金收入×12%
7.土地使用税：各地区不同
8.企业所得税：
9.个人所得税：

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