个人所得税综合计算题及答
1、 李某1999年12月取得以下几笔收入：
（1） 李某为某一企业董事会成员，本月实际取得工资收入 门28元（已扣除按国家规定比例提取上缴的
住房公积金72元），独生子女补贴100元，年终奖金3000元，又取得董事会收入2000元。
⑵因投保财产遭损失，取得保险赔款5000元；本月还取得国库券利息收入200元，集资利息1800元。
⑶李某共有两套住房，本月将另一城市的一套住房出售，取得转让收入 150000元，该房屋原值8000
0元，卖房时支付有矢税费8500元，广告费1500元。
出口许可证办理（4）李某因在国外某公司投资，本月取得该国净股息所得 3000美元（折合人民币24600元），已被扣
缴所得税700美元（折合人民币5637.50元）。
⑸本某与他人共同编写一本胆固醇高十大饮食禁忌 降低胆固醇30万字的著作《现企管理》，得槁酬20000元，各分1 0000元。
⑹本月接受邀请给一个单位讲学2次，第一次取得报酬20000元，第二次取得报酬15000元。要求：根据以 上资料，计算李某1999年1 2月份应纳的个人所得税额。
答案：⑴工资收入应纳税额=（1128-800 ） X5%=16.40 （元）年终奖金应纳税额=3000 X 15%-125=325
（元）个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，应按劳务报酬所得项目征税。董事会收入应纳税额 =
（2000-800 ） X 20%=240 （元）
⑵国库券利息收入及保险赔偿收入免税。利息收入应纳税额 =1800X 20%=360 （元）
⑶转让房产应按财产转让项目征税应纳税所得额=150000-80000-8500-1500=60000 （元）
应纳所得税额
=60000X 20%=12000 （元）
（4）来自该国所得有抵免限额=（24600+5637.50） X 20%=6047.50 （元）由于李某在该国已被扣缴个人所 得 税额不超抵免限额，故来自该国所得的允许抵免额为5637.50元。应纳税额=6047.50-5637.50=410 （元）
⑸李某应纳个人所得税额=10000 X （ 1-20%） X 20%X （ 1 -30% ） =1120 （元）⑹李某本月给同一单位讲 学，属于同一连续性收入，以一个月取得的收入为一次。 应纳税所得额二（20000+15000） X 20%=28000 （元）
应纳所得税额=28000 X 30%-2000=6400 （元）综上，李某1999年12月份应纳个人所得税额=1604+325+240 +360+12000+410+1120+6400=20871.40 元
2、 张某1999年单位工作证明10月份取得以下几笔收入：
⑴张某于1999年10月发表一部长篇小说，获得稿酬10000元（已纳个人所得税），因该小
说畅销，本月又 加印该小说取得稿酬2000元。并且，该小说在本月获得国家文学奖，取得奖金5000元。
⑵张月本月将一篇短篇小说文槁拍卖，取得收入 30000元。
⑶张某本月初将其于市中心自有两间120平方米的门面房，出租给陈经营服装。协议规定，租用期一年，年租 金96000元，本月取得租金收入8000元。另外，本月支付该出租房发生的修缮费用500元，取得普通发票，本月 允许扣除的税费合计1496梦华录演员表元均已缴纳，并取得税票。
（4）张某因购买体育中奖取得奖金100000社会实践报告心得元，其中40000元通过民政部门捐赠给灾区。
⑸张某在自己本单位取得本月工资收入8800元（现金）。按照该单位内部的规定，员工工资收入应纳税额的 30%由单位负担，其余70%的应纳税额由员工自己负担。
要求：根据上述资料，计算张某1999年10月本人实际负担的个人所得税额。
答案：⑴张某获得的国家级文学奖免税。取得的稿酬所得按规定应属于一次收入，须合并计算应纳税额。应纳税 额=（10000+2000） X （ 1-20%） X20%X （ 1-30%） -10000 X （ 1-20%） X 20%X （ 1-30%） =134 4- 1120=224 （元）
（2） 作者将自己的文字作品手稿或复印件公开竟价拍卖，属提供著作权的使用所得，应按特许权使用费所得项目计
征个人所得税。应纳税额 =30000X （ 1-20%） X 20%=4800 （元）
⑶财产租赁收入应纳税额=（8000-1496-500- ） X （ 1 -20%） X 20%=960.64 （元）
⑷许扣公益捐赠额=100000X 30%=30000 （元）应纳税额=（100000-30000 ） X20%=14000 （元）
⑸未含雇主负担税款的收入■费用扣除标准•速算扣除数X负担比例应纳稅所得额
=1 ■税率X负担比例
8800-800-375 X 30%=-1-20%X 30%=8390.96 （元）应纳税额=8390.96 X 20%-375=1303.19 （元）张某自己负 担 个人所得税额=1303.19X 70%=912.13 （元）综上，张某本月实际应负担的个人所得税额=224+4800+880.8 0+14000+912.23=20817.03
4、 高级工程师王某（中国公民）2000年月工资收入1200元，1月份已按规定缴纳了个人所得税，12 月份另有四笔收入：一是领取了 12个月的奖金8400元；二是一次取得建筑工程设计费40000元，同时从中拿出 10000元通过民政局向灾区捐赠；三是取得利息收入5000元，其中工商银行存款利息2000元，单位集资利息 3000元；四是取得省级人民政府颁发的科技奖奖金20000元。请计算王某1 2月份需缴纳的个人所得税税额。
答案：⑴、12月份工资奖金收入应纳个人所得税税额：
112月份工资收入应纳个人所得税二（1200-800） X 5%=20 （元）
212个月的奖金应纳个人所得税=8400 X20%=1680 （元）⑵建筑工程设计费收入应纳个人所得税税额：
①应纳税所得额=40000 X （ 1-20%） =32000 （元）②法定允许扣除捐赠额=32000 X 30%=9600 （元）③应纳
所得税额=（32000-9600） X 30%-2000=4720 董洁最新电视剧（元）⑶利息收入应纳个人所得税税额：①工商银行存款利息收 入应纳个人所得税=2000X 20%=400 （元）②集资利息收入应纳个人所得税=3000X 20%=600 （元）（4）省级人 民政府颁发的科技奖奖金20000元，免税。⑸王某12月份应纳的个人所得税税额=20+1680+4720+400 +600=7400
（元）
5、 中国公民李某系自由职业者，以绘画为生。李某 2000年1 2月收入情况如下：
⑵在A国出版画册取得稿酬150000元，在B国取得银行利息10000元，已分别按收入来源国税法缴 纳了个人 所得税12000元和2500元。⑴一次取得绘画收入 23000元（人民币，下同）
（3）取得保险赔款20000元。（4）取得贷款利息5000元。计算李某2000年应纳的代扣代个人所得税。
答案：⑴绘画收入应纳的个人所得税税款 =23000X （ 1-20%） X 20%=3680 （元）⑵A、B两国收入应纳
的个人所得税税款①A国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额） =150000 X （ 1-20%） X20%X
（1 -30% ） =16800 （元）李某在A国实际缴纳的税款12000元低于抵扣限额16800元，因此可全额抵扣，并 需在 我国补缴个人所得税4800元（16800-12000 ）。②B国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额） =10000X 20%=2000 （元）李某在B国实际缴纳的税款2500元超出了扣除限额，因此，只能在限额内抵扣2000 元，不用在我国补税款。⑶取得保险赔款 20000元，按税法规定免征个人所得税。⑷贷款利息应
纳个人所得税=5000 X20%=1000 （元）⑸李某2000年应纳个人所得税税款=3680+4800+0+1000=9480 （元）
6、 中国公民李某是在外商投资企业的高级职员， 2000年他的收入如下：（1）雇佣单位每月支付工资薪
金12000元；（2）派遣单位每月支付工资薪金1200元；⑶从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币 18
000元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币1800元：⑷从国内另一单位一次取得工程设计费300 00元。 请正确计算李某全年应纳的个人所得税税额。
答案：⑴雇佣单位支付的工资薪金应纳税额 =[（12000-800 ） X 20%-375] X 12=22380 （元）⑵派遣单位 支付工资薪金所得应纳税额=（1200X10%-25） =1140 （元）⑶特许权使用费所得应纳税额=18000X （1 -20% ） X20%-1800=1080 （元）（4）劳务报酬所得应纳税额=30000 X （ 1-20%） X 30%-2000=5200 （元）（5淫年应纳个 人所得税额=22380+1140+1080+5200=29800 （元）
7、 有一中国公民，2000年月份每月从中国境内取得工资薪金收入2500元（人民币，下同），
取得稿酬收入2000元；当年还从A国取得特许权使用费所得 8000元，从B国取得利息收入3000元。该
纳税人已按A B两国的税法分别缴纳了个人所得税 1400元和500元。请计算纳税人2000年应纳个人所
得税税额。
答案：⑴中国境内工资薪金收入应纳税额：应纳税额 =[（2500-800 ） X 10%-25] X 12=1740 （元）
⑵中国境内稿酬收入应纳税额：应纳税额 =（2000-800 ） X20%X（ 1 -30%） =168 （元）
⑶A国收入应抵补税额的计算：抵扣限额 =8000X （ 1-20%） X20%=1280 （元）该纳税人在A国实际缴
纳税额1400元，超过了抵扣限额。因此，只能在限额内抵扣1280元，不用在我国补缴税款。
（4）B国收入应抵补税额的计算：抵扣限额 =3000X 20%=600 （元）该纳税人在B国实际缴纳税款500
元，低于抵扣限额，因此，可以全额抵扣，并需在我国补缴税款 100元（600-500）。
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