交易性金融资产知识点
                              交易性金融资产
    包括库存现金、应收账应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债券投资、股权投资、基金投资以及衍生金融资产等。
一、概念：
        指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的的从二级市场上购入的股票、债券、基金等。
二、设置科目：
（1）交易性金融资产      <资产类>
    交易性金融资产—成本（在取得时用，不包括尚未发放的股利或利息与交易费用）
                  —公允价值变动（指近期的比较）
  核算：企业取得短期的出售的各种投资；
    借方：表示增加（取得），登记a、成本不包含尚未发放的股息和手续费
                                b、公允价值大于账面价值
          贷方：表示减少（出售），登记a、银行存款等
                                      b、公允价值小于账面价值
  余额在借方，表示尚未发放的成本
（2）投资收益              <损益类>
  核算：企业为投资的所得
    借方：表示减少（损失），登记 包含取得交易性金融资产时发生的交易费用
        贷方：表示增加（收益）
  期末无余额，转入“本年利润”
（3）账务处理：
A、取得：
          借：交易性金融资产—成本（不包含尚未发放的股息和交易费用）
                投资收益（交易费用）
                应收利息/股息（尚未发放的股息）
              贷：银行存款/其他货币资金
B、收到尚未发放的股息：
                      借：银行存款
                        贷：应收股利/利息
C、确认当期的投资所得：
                      借：应收股利/利息
                        贷：投资收益
D、收到上期投资所得：
                    借：银行存款
                      贷：应收股利/利息如何制作辣椒油
（4）公允价值变动损益        <损益类电话回访>    企业近期比较时用
  核算：企业公允价值和账面价值近期之内比较
   
    借方：表示减少，登记公允价值小于账面价值的差额
       
        贷方：表示增加，登记公寓价值大于账面价值的差额
   
      备注：出售时，将公允价值变动损益转入投资收益
  近期比较：
E、公允价值＞账面价值（差额）
                            借：交易性金融资产ctrl—公允价值变动
                              贷：公允价值变动损益
F、公允价值＜账面价值（差额）
                          借：公允价值变动损益
                            贷：交易性金融资产—公允价值变动
G、出售交易性金融资产
  首先，看比较；其次，做账务处理。
   
                  借：银行存款南方与北方    <实收>
                    贷：交易性金融资产—成本
                                      —公允价值变动    （贷方或借方）
    备注：差额通过“投资收益”去核算 北京出国留学机构
          同时将“公允价值变动损益”转入“投资收益”
a  借：公允价值变动损益              借：投资收益
    贷：投资收益            或          贷：公允价值变动损益
b、如果公允价值变动损益发生时在借方则出售在贷方
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