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出口退（免）税业务关键流程及风险控制内容
关键流程一:报备基础信息 | ||||
编 号 | 关键节点 什么风凛冽 | 风险情形 | 序号 | 控制内容 |
1 | 出口退 （免）税备 案 | 出口退（免）税 备案办理不及 时，内容不准确 | 1 | 首次申报出口退（免）税刖，向税务机关办理出口退（免）税备案手续。 |
2 | 《出口退（免）税备案表》及其电子数据各项内容与企业实际情况一致，与《税务登记表》相关内容一致。 | |||
3 | 《出口退（免）税备案表》中"退税开户银行账号"从税务登记的银行账号中选择其一。 | |||
2 | 出口退 （免）税备 案变更 | 出口退（免）税 备案内容变更 不及时 | 4 | 企业实际情况发生变更，税务登记内容发生变更，应自变更之日起30日内向税务机关办理出口退（免）税 备案变更手续。 |
3 | 出口退（免）税 备案撤回程序 不规范 | 5 | 变更出口退（免）税计税方法时，应先结清退（免）税款。 | |
4 | 出口退 （免）税备 案撤回 | 出口退（免）税 备案撤回程序 不规范 | 6 | 电动车十大品牌 办理税务登记注销前，先办理出口退（免）税备案撤回手续。 |
7 | 办理出口退（免）税备案撤回，先结清退（免）税款。 | |||
关键流程二:出口业务操作 | ||||
编 号 | 关键节点 | 风险情形 | 序号 | 控制内容 |
5 | 销售、采 购、储运、 报关 | 出口业务不规 范 | 1 | 将空白的出口货物报关单等退（免）税凭证交由除签有委托合同的货代公司、报关行，或由进口方指 定的货代公司（提供合同约定或者其他相关证明）以外的其他单位或个人使用。 |
2 | 以自宫名义出口，其出口业务实质上是由本企业及其投资的企业以外的单位或个人借该出口企业名义操作 完成的。 | |||
3 | 以自营名义出口，其出口的同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同（或协议。 | |||
4 | 出口货物在海关验放后，自己或委托货代承运人对该笔货物的海运提单或其他运输单据等上的品名、规格 等进行修改，造成出口货物报关单与海运提单或其他运输单据有关内容不符。 | |||
5 | 以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、收款或退税风险之一的，即出口货物发生质量问题不承担购 买方的索赔责任（合同中有约定质量责任承担者除外；不承担未按期收款导致不能核销的责任（合同中有 约定收款责任承担者除外）；不承担因申报出口退（免）税的资料、单证等出现问题造成不退税责任。 | |||
6 | 未实质参与出口经营活动、接受并从事由中间人介绍的其他出口业务，但仍以自吕名义出口。 | |||
6 | 销售、采 购、储运、 报关 | 出口业务不真 实 | 7 | 提供的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等进货凭证为虚开或伪造。 |
8 | 提供的增值税专用发票是在供货企业税务登记被注销或被认定为非正常户之后开具。 | |||
9 | 提供的增值税专用发票抵扣联上的内容与供货企业记账联上的内容不符。 | |||
10 | 提供的增值税专用发票上载明的货物劳务与供货企业实际销售的货物劳务不符。 | |||
11 | 提供的增值税专用发票上的金额与实际购进父易的金额不符。 | |||
12 | 提供的增值税专用发票上的货物名称、数量与供货企业的发货单、出库单及相关国内运输单据等凭证上的 相关内容不符，数量属合理损溢的除外。 | |||
13 | 出口货物报关单上的出口日期早于申报退税匹配的进货凭证上所列货物的发货时间（供货企业发货时间） 或生产企业自产货物发货时间。 | |||
14 | 出口货物报关单上载明的出口货物与申报退税匹配的进货凭证上载明的货物或生产企业自产货物不符。 | |||
15 | 出口货物报关单上的商品名称、数量、重量与出口运输单据载明的不符，数量、重量属合理损溢的除外。 | |||
16 | 生产企业出口自产货物的，其生产设备、工具不能生产该种货物。 | |||
17 | 供货企业销售的自产货物，其生产设备、工具不能生产该种货物。 | |||
18百度网盘 搜索 | 供货企业销售的外购货物，其购进业务为虚假业务。 | |||
19 | 供货企业销售的委托加工收回货物，其委托加工业务为虚假业务。 | |||
20 | 出口货物的提单或运单等备案单证为伪造、虚假。 | |||
21 | 出口货物报关单是通过报关行等单位将他人出口的货物虚构为本企业出口货物的手段取得。 | |||
7 | 供货企业 选择 | 供货企业不具 备持续经营能 力 | 22 | 购进货物的供货纳税人办理税务登记2年内被税务机关认定为非正常户或被认定为增值税一般纳税人2年 内注销税务登记。 |
供货企业纳税 信用级别较低 | 23 | 夕卜贸企业申报出口退（免）税的出口货物是从纳税信用级别为C级或D级的供货企业购进。 | ||
8 | 出口收汇 | 不能在规定期 限内收汇 | 24 | 申报出口退（免）税的出口货物，应在退（免）税申报期截止之日前收汇。 |
9 | 生产企业 外购货物 出口 | 不符合视同自 产货物的范围 | 25 | 非列明生产企业出口非自产货物，要符合视同自产货物的相关规定。 |
关键流程三:出口货物劳务及服务适用出口退（免）税政策 | ||||
编 号 | 关键节点 | 风险情形 | 序号 | 控制内容 |
10 | 出口退 （免）税政 策适用 | 出口货物劳务 及服务选择适 用出口退（免） | 1 | 根据企业类型、货物劳务及服务类别、贸易性质、业务操作和财务核算等情况，准确选择适用出口退（免 税政策。 |
2 | 已申报出口退（免）税的货物劳务及服务，申报程序、单证管理等符合适用出口退（免）税政策后续管理 | |||
| 王者荣耀更新不了 税政策错误 | 的要求。 | |||
11 | 出口免税 政策适用 | 适用出口免税 政策的货物劳 务及服务未做 免税申报 | 3 | 根据企业类型、货物劳务及服务类别、贸易性质、业务操作、财务核算和后续管理等情况，准确选择适用 出口免税政策。 |
4 | 对适用出口免税政策的货物劳务及服务及时进行免税申报，并将出口免税货物劳务及服务耗用的进项税额 在当期的增值税申报中予以转出。 | |||
12 | 出口征税 政策适用 | 适用出口征税 政策的货物劳 务及服务未做 纳税申报 | 5 | 根据企业类型、货物劳务及服务类别、贸易性质、业务操作、财务核算和后续管理等情况，准确选择适用 出口征税政策。 |
6 | 对适用出口征税政策的货物劳务及服务及时进行纳税申报。 | |||
7 | 对适用出口征税政策的货物按规定取得《出口货物转内销证明》。 | |||
关键流程四:出口退（免）税资料准备 | ||||
编 号 | 关键节点 | 风险情形 | 序号 | 控制内容 |
13 | 出口货物 报关单准 备 | 出口货物报关 单与增值税专 用发票相关内 容不相符 | 1 | 夕卜贸企业申报出口退（免）税提供的出口货物报关单上的商品名称、计量单位与其匹配的增值税专用发票 上的商品名称、计量单位相符。 |
14 | 增值税专 用发票等 进货凭证 准备 | 增值税专用发 票与出口货物 报关单相关内 容不相符 | 2 | 夕卜贸企业申报出口退（免）税提供的增值税专用发票上的商品名称、计量单位与其匹配的出口货物报关单 上的商品名称、计量单位相符。 |
15文理学院排名 | 视同出口 | 特殊业务申报 | 3 | 视同出口等特殊业务申报出口退（免）税时，按业务类型提供对应的补充资料。 |
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