出口退税调查评估审核中
出口退税调查评估审核中
一、关于出口退税重点业务流程的风险
㈠审核环节
1、对于初审环节采取挑过的风险点有什么风险？
目前初审环节的疑点有提示性疑点（W）和错误性疑点（E），提示性疑点（W）一般为告知性或提醒关注，一般不涉及风险性；错误性疑点（E）存在风险，挑过需谨慎；建议审核人员在处理挑过时必须让纳税人提供相关证明材料支持；同时，挑过需流转复核，目前疑点挑过需流转到复审岗。经过审核人员与复审人员认真核实纳税人提供的相关证明材料，应该没有较大的风险，目前挑过设计相对比较合理。
建议：留给审核人员挑过前核对和搜集挑过资料的审核时间。
热门网游排行榜2、实地核查如何开展，遇到的困难有哪些，面临的主要风险有哪些？
涉及生产性出口企业实地核查，应重点从产品生产的生产资料、生产要素入手，核查生产企
业的生产能力和产品生产的真实性；涉及外贸型出口企业的实地核查，应从重点从交易的真实性入手，核查出口商品的采购、运输和出口、收汇的真实性；当然，生产型出口企业也需要核查出口运输和收汇情况等。
实地核查过程中，税务人员的困景是，并不是每个税务人员都真正对每项产品的生产流程都能熟悉、对每个产品的所需要的生产要素都熟悉，因此，全面准确地核实纳税人的生产真实性应该的比较难到位的，也缺乏专业能力。其次，对商品的国内运输因形式多种多样，纳税人能提供的资料比较有限，同时纳税人所提供的运输资料的客观性比较难，其真实性份量不够扎实，存在确实难以判断的情形。
在实地核查中，由于纳税人守法意识不够严谨，存在无法提供完整、合法、准确的生产要素、生产流程和国内运输等相关资料；再加上税务人员专业性参差不齐、纳税人的行业跨度大税务人员难以全面掌握所有行业的生产、运输流程，无法准确判断产品生产能力和生产真实性、无法判断商品运输的真实情况和交易的真实性，同时国家的利益和纳税人的利益两头都不能受到损失，这一定给税务人员带来困惑。
东北旅游景点大全3、实地核查中税务人员存在哪些风险？
税务人员的上述困惑也是税务人员的风险。无论纳税人的利益受到损失或者国家的利益受到损失，税务人员都将面临风险，因此，实地核查准确性或将税务人员推向“两难”风险景地。
建议：实地核查引进中介机构，由合法有资质的第三方机构出具生产能力的报告；对国内运输和国际运输开放全球定位查询难道，以消除税务人员的风险和困惑。
㈡函调情况
1、是否发出函调的具体判断依据有哪些？
目前是否需要发函主要来自出口审核系统判断供货企业出口增幅是否异常，以及货物来源地和出口商品是否是来源于敏感或为敏感商品等
2、接到函调过程中面临的风险有哪些，函调实地核查主要需要关注的风险点有哪些？
南京有哪些大学接到函调要依法依规、及时、准确复函，否则可能存在不作为和乱作国的风险。
函调实地核实人员的风险和出口退税调查评估岗人员的实地核查人员的风险一样，既不能
让纳税人的利益受到损失，也不能让国家的利益受到损失，税务人员无论让那方受到损失都面临风险。
3、目前的函调制度存在哪些风险点？
目前的函调制度发函方面存在风险为：该发的函件没发出，不该发出的函件乱发等风险。存在这个风险的原因是规定发函的标准不够客观、不够明确，如何为敏感货物来源地、何为敏感商品等。
而复函方面存在风险为，接到函调后，可能存在不作为和乱作国的风险。
建议：函调方面，无论发函或复函都由总局或省局设立操作规范或操作流程，规定规范动作和操作指引，以减少和规避税务函调人员的风险系数。
㈢预警工作情况
1、是否建立高风险行业、异常指标情况风险预警数据库？
目前，我局尚未建立高风险行业、异常指标情况风险预警数据库。
2、是否实现了过程阻断？
也未实现过程阻断。
建议：客户关系管理出口退税的高风险行业、异常指标情况风险预警数据库由总局、省局层面设立、下发任务以及对基层应对风险情况进行实质性评价，对应对不力的基层人员制定辅导、互动机会，并给予返工机制；对二次应对又以马虎应付，制定惩戒机制。
二、关于内部协同管理
㈠异常抵扣凭证方面。
异常抵扣凭证管理、异地协作管理与出口退税管理之间是否实现自动衔接，具体的风险有哪些？
目前异常抵扣凭证管理、异地协作管理与出口退税管理尚未实现自动衔接。上海大专学校
由于未设置自动衔接，可能存在异常抵扣凭证管理、异地协作管理中认定需要暂扣出口退税款、需要追回出口退税款而未执行暂扣出口退税款或追回出口退税款等。而目前普遍影
响最人的是，受到稽查补税（与出口退税有关，下同）或追回出口退税款但未受到处罚的出口企业，稽查立案时，出口分类会被降级为“三类出口企业”，次年分类评定时会被评定为“三类出口企业”以下企业；
但是在“异常抵扣凭证管理、异地协作管理”中被作出需要稽查补税或追回出口退税款后，在接到异常抵扣凭证调查时没有要求出口分类会降级为“三类出口企业”，次年分类评定时会也没有文件要求受到异常抵扣凭证补税或追回出口退税款的出口企业应该评定为“三类出口企业”以下企业。
这造成处理结果一致，通过形式不同，对出口企业分类评定不同的后果，这是明显的执行不公的风险。
建议：“异常抵扣凭证管理、异地协作管理”必须比较稽查案件，其处理结果如果与稽查案件一样，其承受的后果应该与稽查过的出口企业一样，不让“异常抵扣凭证管理、异地协作管理”成为稽查案件外的避风港。
㈡联合信用惩戒管理方面
菠菜汤信用等级管理、黑名单调用、法人代表状态异常、关联企业状态异常与出口退税企业类型管理之间是否实现了动态调整？
目前信用等级管理与出口退税企业类型管理已实现了自动关联提示，系统要求动态调整，否则系统自动提醒，做法得非常好！
其余项目，如黑名单调用、法人代表状态异常、关联企业状态异常与出口退税企业类型管理之间还没感觉有自动关联的情形。
建议：黑名单调用、法人代表状态异常、关联企业状态异常与出口退税企业类型管理之间关联关系都要按税收法律法规要求，比照信用等级管理与出口退税企业类型管理已实现了自动关联一样实现自动关联提醒。
㈢稽查查处衔接方面
1、稽查检查与出口退税管理之间的是否实现动态管理？

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