工程承包出口退税流程操作与业务优化路径
财会之窗工程承包出口退税流程操作
与业务优化路径
赵㊀丹
㊀㊀摘要：中国－东盟自由贸易区的建立和 一带一路 战略的实施ꎬ为国内企业在中东㊁东南亚㊁非洲等地投资建厂㊁建设工程提供了前所未有的机遇ꎮ大量工程的建设ꎬ需要从国内采购并通过国际物流的形式ꎬ将大量的物资㊁设备运到工程项目的所在国ꎮ出口退税作为国家运用税收杠杆鼓励出口的措施ꎬ如果能够被承建企业合理利用ꎬ将会节省大笔资金ꎬ从而为技术研发㊁人才引进等提供了物质保障ꎬ这对于推动企业自身的发展㊁保障工程质量都发挥了重要作用ꎮ关键词：工程ꎻ出口退税ꎻ操作流程ꎻ优化路径
一㊁引言
从２００３年国务院发布«关于改革现行出口退税机制的决定»以来ꎬ我国关于工程承包出口退税机制已经进行了十余次调整ꎬ目前已经形成了系统化㊁规范化的出口退税机制ꎮ但是我们也应当看到ꎬ许多国内建筑企业由于缺乏海外承建工程的经验ꎬ对出口退税的操作流程㊁注意事项不够了解ꎬ容易因为材料不齐全或格式不正确ꎬ而导致无法顺利获得出口退税ꎮ文章首先概述了出口退税的基本流程ꎬ随后就如何进行出口退税业务优化提出了几点建议ꎮ
二㊁出口退税的操作流程
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(１)基本条件ꎮ承建企业在进行出口退税申报时ꎬ必须要具备相应的条件ꎬ主要包括：第一ꎬ出口物资必须为已经登记或需要交纳增值税的商品ꎻ第二ꎬ所有出口货物均需要获得离境报关审批ꎬ并且审批文件的格式符合标准ꎬ有相关部门的盖章ꎻ第三ꎬ货物收款操作需要在境内进行ꎬ且必须使用人民币进行结算ꎮ微情书
(２)时限要求ꎮ以往经常有承建企业因为错过了退税申报时限ꎬ导致不能依法获得退税补偿ꎬ从而间接的给企业造成了经济损失ꎮ由于退税申报超过时限后不能补办ꎬ需要承建企业重点关注ꎮ按照现行的规定ꎬ承建单位在取得经营资格证书后的３０日内ꎬ必须前往所在地的国税部门办理出口退税登记ꎮ７个工作日后ꎬ企业可以通过国税部门的查询是否已经完成登记ꎬ如未登记在册可以向税务机关询问ꎮ委托代理出口的ꎬ需要办理代理证明ꎬ可以先提出书面申请ꎬ通常会在６０日内办理完成ꎮ出口退税申报的时间限制为报关出口日期９０日内ꎮ
２ 数据录入
(１)出口明细申报数据的录入ꎮ对于所有与工程建设相关的货物ꎬ都需要如实㊁详细的做好记录ꎬ
包括货物的数量㊁类型以及具体的参数等ꎮ为了便于管理ꎬ每种商品单独设置一个序号ꎬ每张报关单也有唯一的关联号ꎮ这样就方便国内发货方和收货方进行核对ꎬ从而避免了在运输过程中出现物资损坏㊁丢失等问题ꎬ保证了工程建设的需要ꎮ在录入时ꎬ还要注意在原报关单序号的末尾ꎬ再加上３为序号码ꎮ例如ꎬ某出口货物的报关单为０４０５２０１９０３７４９８５６１５ꎬ在录入时还要根据序号ꎬ添加００１㊁００２ 等序号码ꎮ
(２)进货明细申报数据的录入ꎮ工作人员在录入时ꎬ需要核对增值税专用发票和报关单ꎬ两者数据匹配方可进行录入ꎮ需要重点关注的有：第一是关联号ꎬ要求发票关联号与出口明细申报数据单的关联号保持一致ꎻ第二是凭证号ꎬ要求增值税专用发票上的发票代码与进货凭证号对应ꎻ第三是报关单商品代码要与商品名称保持对应ꎮ
(３)录入数据的审核ꎮ所有数据全部录入结束后ꎬ还需要对这些数据进行审核ꎮ审核时采用计算机审核为主㊁人工审核为辅的方式ꎬ先由计算机快速的完成大量数据的筛选ꎬ如果系统检测到录入数据和进货明细不匹配ꎬ会自动将不匹配的数据标注出来ꎮ完成一遍检查后ꎬ再由工作人员对标记出来的数据进行重复校对ꎮ确实存在问题的ꎬ需要重新修改ꎮ所有标注数据检查完毕ꎬ再进行一次计算机筛选ꎬ重复上述流程ꎬ直到所有的录入数据都通过审核ꎮ(４)打印表格ꎮ所有数据经审核确定不存在错误后ꎬ开始打印出口退税相关的一些表格ꎬ包括«外贸企业出口退税汇总申请表»等ꎮ表格的范式应当与国家税务总局公式的样本为参考ꎬ将表格中的内容填写完成后ꎬ加盖公司的印章ꎮ将所有票据㊁表格以及其他材料ꎬ按照
一定的顺序装订成册ꎬ呈递给税务局出口退税处ꎮ一般在３－５个工作日后ꎬ会给出批复ꎬ材料无问题后可以拿到出口退税凭证ꎬ随后将应退税金打入承建企业的账户中ꎮ
三㊁工程承包出口退税的优化路径
１ 严格审核供货商ꎬ确保开票信息的有效性
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在出口退税流程操作中ꎬ做到一票一单是最基础的要求ꎮ只有确保增值税专用发票和出口货物报关单一一对应ꎬ才能从源头上杜绝虚开发票等问题的发生ꎮ为提高开票信息的有效性ꎬ承建企业可以尝试从以下几方面开展出口退税操作：首先ꎬ对多家竞标的供货商进行资质审核ꎬ优先考虑那些品牌大㊁声誉好且有丰富货物出口经验的供货商ꎮ在确定供货商后ꎬ双方还要及时签订合同ꎬ对增值税专用发票的标
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ＦＩＮＡＮＣＥ＆ＥＣＯＮＯＭＹ㊀金融经济
准格式㊁开票时间等进行明确说明ꎮ如果因为供货商提供的增值税专用发票不合格导致不能退税ꎬ则由供货商承担主要责任ꎮ其次ꎬ严格审核退税材料ꎬ承建企业需要对出口退税所用到的各类材料进行逐一审核ꎬ如果信息有误需要尽快做出修改ꎬ保证顺利退税ꎮ
２ 减少从小规模纳税人购进物资
自２０１６年全面推行 营改增 之后ꎬ不同纳税人适用的缴税额度也发生了变化ꎮ以建筑行业为例ꎬ小规模纳税人能够开具的增值税专用发票额度ꎬ仅为商品总价值的５％ꎮ也就是说ꎬ企业在城建工程时ꎬ从国内采购的各类物资ꎬ只能取得５％的进项税额抵扣ꎮ而对于一般纳税人ꎬ现行的税法则规定按１６％计提销项ꎮ在出口同等价值商品时ꎬ一般纳税人拥有１６％的进项税额抵扣ꎮ对比之下ꎬ从一般纳税人那里采购物资ꎬ可以获得更多的出口退税ꎬ从而帮助承建企业节省了大量的成本ꎮ
３ 进行出口报关商品编码归类
在以往的出口退税操作中ꎬ经常有企业出现因为出口物资归类错误ꎬ导致无法正常退税ꎬ或是仅能按照低等级的税率进行退税ꎬ给承建企业带来了一定的损失ꎮ为了减少此类问题的出现ꎬ承建企业需要严格按照最新的«综合商品分类表»ꎬ对各类物资进行正确的编码归类ꎮ同时ꎬ执行二次检查机制ꎬ在出口物资集港准备时进行一次编码归类检查ꎬ在报检报关时再进行第二次编码归类检查ꎮ如果发现问题ꎬ需要立即进行核实和处理ꎬ保证物资编码正确ꎮ特别是对于一些出口退税率较高的物资ꎬ需要单独罗列ꎬ并进行重点检查ꎮ４ 合理分割报关单
为了节省物流费用ꎬ国内发货时常常采用大宗货物集中发货的形式ꎮ但是工程所用物料的总量大㊁类型多ꎬ在出口报关时不能使用单一票据进行申报ꎮ在这种情况下ꎬ承包企业需要按照一定的依据对物资进行分类ꎬ分别进行报关ꎬ不仅可以提高报关通过率ꎬ而且也可以起到一定的节税效果ꎮ例如ꎬ将出口物资
按照金额进行梯度分类ꎬ每个价格区间内适用固定的税率ꎬ方便进行退税金额的计算ꎮ但是报关单的分割也不宜过于细化ꎬ否则将增加承建企业的工作量ꎬ具体的分割操作需要根据现场情况来确定ꎮ
５ 加强业务学习ꎬ提高基础数据的精确度和完整性
对于初次承接工程的企业来说ꎬ由于对出口退税操作流程缺乏了解ꎬ不仅会降低出口退税的工作效率ꎬ而且有可能因为操作失误ꎬ影响到企业的利益ꎮ企业方面应当尽快组织培训活动ꎬ为业务人员提供学习机会ꎮ例如ꎬ通过集中讲解的形式ꎬ让业务人员对国际出口退税业务流程有所了解ꎮ通过提高个人办事能力ꎬ可以为出口退税工程的高效率开展提供支持ꎮ此外ꎬ由于出口退税涉及到多个部门ꎬ还需要共同合作ꎬ提高协作能力ꎮ可以在企业内部建立统一的信息管理平台ꎬ为退税基础数据和相关业务办理提供支持ꎮ四㊁利用税务筹划增加出口退税金额
１ 事前筹划与事中控制统筹兼顾
工程的建设时间较长ꎬ加上施工环境较为复杂ꎬ要想顺利完成出口退税ꎬ承包企业必须要树立起全过程控制理念ꎬ分别从事前筹划和事中控制两方面ꎬ对出口退税的操作流程进行优化ꎮ事前筹划就是要求承包企业在了解当地税收环境和出口退税流程的前提下ꎬ提前制定税务筹划方案ꎬ为后期节省税费支出提供必要的参考ꎮ事中控制则是结合出口退税政策的调整与变动ꎬ对现行的税务筹划方案进行修改ꎬ保证税务筹划的合法性ꎮ
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２ 在风险可控前提下开展税务筹划
税务筹划本身就是一种风险性较高的经济活动ꎬ如果承建企业盲目追求节税效果或退税金额ꎬ将会引发较高的风险ꎬ甚至因为违法项目所在国的法律而导致工程被迫中止ꎬ由此也会带来巨大的经济损失ꎮ从这一点来看ꎬ今后国内企业在进行出口退税操作时ꎬ可以使用税务筹划ꎬ但是必须要提前了解项目所在国的金融环境㊁法律法规和税收要求等ꎬ保证税务筹划方案的合法性ꎮ只有这样ꎬ才能在确保工程项目顺利开展的基础上ꎬ帮助承包企业节省一部分税费支出ꎬ从而达到提升经济效益的目的ꎮ
３ 多种渠道获取出口退税政策变化
为了鼓励国内企业在拓展业务ꎬ近年来国家税务总局先后多次调整出口退税政策ꎬ退税流程也得到了进一步的优化ꎮ其中包含的一些优惠政策ꎬ具有较强的时效性ꎬ如果工程承包企业制定的税务筹划方案ꎬ没有在出口退税政策变化后作出及时的调整ꎬ也会导致原本合法的税务筹划方案面临违法风险ꎬ不仅给承包企业带来了法律纠纷ꎬ而且损害了国际声誉ꎬ今后的发展也将受到限制ꎮ因此ꎬ承包企业需要密切关注出口退税政策的变动ꎬ并对现行的税务筹划方案作出适应性的调整ꎮ
五㊁结语
在国家 走出去 战略的扶持下ꎬ越来越多的国内企业参与到工程建设中ꎬ出口退税作为一种优惠政
策ꎬ可以帮助企业节省一部分支出ꎬ为企业今后的发展和业务的拓展提供了物质帮助ꎮ但是也有部分企业对出口退税流程缺乏了解ꎬ出口退税的具体操作不熟练ꎬ导致不能正常享受出口退税的红利ꎮ通过采取合理分割报关单㊁进行出口报关商品编码归类等业务优化操作ꎬ可以提高出口退税操作流程的规范化和专业化程度ꎬ提高了国内企业 走出去 的积极性ꎮ(中国有金属工业第十四冶金建设公司ꎬ云南㊀昆明㊀６５００００)
2019契税最新规定参考文献:
[１]常磊 浅谈对外承包工程企业出口退税方式㊁流程及筹划  以阿尔及利亚贝贾亚连接线项目为例[Ｊ] 西部财会ꎬ２０１４(４):２０－２２
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(责任编辑：汪杨)
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